小企业会计准则2022版5篇小企业会计准则2022版 《小企业会计准则》解读中汇（宁波） 税务师事务所李好峰 一、《小企业会计准则》能够减少企业主管及财务人员的压力（一） 会计要素的下面是小编为大家整理的小企业会计准则2022版5篇,供大家参考。
篇一：小企业会计准则2022版
企业会计准则》 解读中汇（宁波）税务师事务所李好峰
一、 《小企业会计准则》 能够减少企业主管及财务人员的压力 （一）
会计要素的计量统一采用历史成本计量 1、 不再要求对资产计提减值准备； 2、 对长期债券投资不再要求按照公允价值入账，对长期债券投资不再要求按照公允价值利息计算按照债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算； 3、 融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础；账
4、 对小企业的负债不再要求按照公允价值入账，而是要求按照实际发生额入账； 对小企业借款利息不再要求按照借款摊余成本和借款实际利率计算，而是要求按照借款本金和借款合同利率计算。 5、 在收入确认方面， 不再要求遵循实质重于形式的原则而是要求采用发出商品或者提供劳务交易的原则， 而是要求采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准， 在收入计量方面， 要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额。
（二）
统一了核算口径 1、 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价； 2、 统一采用成本法核算长期股权投资； 3、 统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理。 （三）
简化了财务报表的列报和披露 1、 小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表现金流量表和附注四个组成部分利润表、 现金流量表和附注四个组成部分。 2、 小企业不必编制所有者权益（或股东权益）
变动表。 3、 对现金流量表也进行了适当简化， 无需披露将净利润调节为经营活动现金流量、 当期取得或处置子公司及其他营业单位等信息。 4、 小企业财务报表附注的披露内容大为减少、 披露要求也有所降低。
二、 《小企业会计准则》 简化了核算要求 从九个方面简化了核算要求： 一是统一采用历史成本计量 。1.对小企业的资产要求按照成本计量， 不再要求计提资产减值准备； 2.对小企业的长期债券投资不再要求按照公允价值入账；3.对小企业融资租入固定资产的入账价值、 收入确认与计量； 二是统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价。 三是统一采用成本法核算长期股权投资。 四是资本公积仅核算资本溢价(或股本溢价)。 五是采用应付税款法核算所得税。
六是取消了外币财务报表折算差额 。 七是简化了财务报表的列报和披露。 八是固定资产折旧年限考虑税法的规定。 九是长期待摊费用处理与税法保持一致。三、 小企业会计核算的主要变化（一）
会计科目的变化1、 对企业发生的资产损失（包括现金短款）列支科目， 不再区分使用管理费用、 投资收益、营业外支出或资产减值损失等会计科目， 统一使用营业外支出科目。
2、 对存货盘盈， 不再冲减管理费用， 而是直接计入营业外收入科目。
对固定资产盘盈， 不再要求作为以前年度差错， 而是作为营业外收入处理；3、 要求在清查财产过程中发生的各种财产盘盈、盘亏和毁损， 应当查明原因， 在年末结账前处理完毕， 处理后待处理财产损溢科目应无余额。 4未使用《企业会计准则》 中的交易性金融资产 4、 未使用《企业会计准则》 中的交易性金融资产、 持有至到期投资以及可供出售金融资产等概念。5、 备用金作为其他货币资金核算和列报， 不再作为其他应收款。 6、 单设周转材料科目， 核算不符合固定资产标准的低值易耗品等。
（二）
存货1、 在发出存货的计价方面， 取消了发出存货的后进先出法， 规定计价方法一经采用， 不得随意变更。2、 对于性质和用途相似的存货， 应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。3、 对于不能替代使用的存货、 为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务， 采用个别计价法确定发出存货的成本。 4、 在借款费用资本化方面， 对经过一年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用， 也计入存货的成本。
（三）
长期债券投资和长期股权投资1、 对小企业的长期债券投资不再要求按照公允价值入账， 而是要求按照成本入账。2、 对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率确认为投资收益；投资收益；3、 债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销； 4、 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理， 而不再采用权益法进行会计处理。
（四）
固定资产1、 对小企业融资租入的固定资产成本， 应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定；2要求小企业应当根据固定资产的性质和使用2、 要求小企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 并考虑税法的规定， 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值；
（五）
无形资产1、 规定土地使用权应与建筑物分别进行处理；2、 增加了自行开发的无形资产， 并单设了“研发支出” 科目；3、 增加“累计摊销” 科目核算无形资产摊销；形资产摊销根据受益对象计入成本费用 4、 无形资产摊销根据受益对象计入成本费用， 部分无形资产摊销可以计入“制造费用” 科目， 而不是全部计入“管理费用” 科目。 5、 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止， 摊销期限与税法一致。部
（六）
长期待摊费用处理1、 《小企业会计准则》 对长期待摊费用的核算内容、 摊销期限均与《企业所得税法》 及其实施条例的规定完全一致。 2、 小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出经营租入资产的改建支出、 经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等； 3、 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销。定资产的改建支出
（七）
负债和资本公积 1、 对小企业的负债不再要求按照公允价值入账，而是要求按照实际发生额入账； 2、 对小企业借款利息不再要求按照借款摊余成本和借款实际利率计算， 而是要求按照借款本金和借款合同利率计算借款合同利率计算。 3、 明确应付职工薪酬是“小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出” ， 相关规定与《企业会计准则》 完全趋同。
4、 《企业会计准则》 规定， 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）
和其他资本公积。 而《小企业会计准则》 规定， 资本公积仅包括资本溢价（或股本溢价）
， 即小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分， 明确规定资本公积不得弥补亏损。 收到外币投资时， 只能以收到外币的当日即期汇率折算本位币。 政府补助， 第六十九条 是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产， 但不含政府作为小企业所有者投入的资本。
政府补助的形式：
财政拨款、 财政贴息、 税收返还。二、 账务处理• （一）
政府补助（类型：
与资产相关、 其他）•1、 小企业收到与资产相关的政府补助， 应当确认为递延收益， 并在相关资产的使用寿命内平均分配， 计入营业外收入。分配计营外收•借：
银行存款•贷：
递延收益2、收到的其他政府补助， 用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的， 确认为递延收益， 并在确认相关费用或发生亏损的期间， 计入营业外收入； 用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。借：
递延收益贷：
营业外收入
•3、 政府补助为货币性资产的， 应当按照收到的金额计量。4、 政府补助为非货币性资产的， 政府提供了 有关凭据的， 应当按照凭据上标明的金额计量； 政府没有提供有关凭据的府没有提供有关凭据的， 应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。5、 小企业按照规定实行企业所得税、 增值税、消费税、 营业税等先征后返的， 应当在实际收到返还的企业所得税、 增值税（不含出口退税）
、消费税、 营业税时， 计入营业外收入。•应当按照同类或类似资•
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/财务报表第七十九条 财务报表， 是指对小企业财务状况、 经营成果和现金流量的结构性表述。
小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：（ 一）
资产负 债表；（ 二）
利润表；（）
利润表；（ 三）
现金流量表；（ 四）
附注。不编制所有者权益（ 或股东权益）
变动表。对现金流量表进行简化， 无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/财务报表的比较编号小企业会计制度小企业会计准则报表名称编报期报表名称编报期会小企01表会小企02表资产负 债表利润表月 度、 年度月 度、 年度年度（ 按需要选择编制）月 度、 年度适用 于增值税一般纳税企业资产负 债表利润表月 度、 年度月 度、 年度会小企03表会小企03表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表月 度月 度、 年度年度会小企01表附表1应交增值税明细表财务报表格式
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/附注披露第八十六条 附注， 是指对在资产负 债表、 利润表和现金流量表等报表中列示项目 的文字描述或明细资料， 以及对未能在这些报表中列示项目 的说明等。附注应当按照下列顺序披露：（ 一）
遵循小企业会计准则的声明。（）
遵循小企业会计准则的声明。（ 二）
短期投资、 应收账款、 存货、 固定资产项目 说明。项目期末账面余额 期末市价期末账面余额与市价的差额1． 股票2． 债券3． 基金4． 其他合计
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/附注披露账龄结构期末账面余额年初账面余额1年以内（含1年）1年至2年（含2年）2年至3年（含3年）3年以上合计存货种类期末账面余额期末市价期末账面余额与市价的差额1． 原材料2． 在产品3． 库存商品4． 周转材料5． 消耗性生物资产合计
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/固定资产-附注披露项目原价累计折旧期末账面价值1． 房屋、 建筑物2． 机器3． 机械4． 运输工具5． 设备5． 设备6． 器具7． 工具……合计
项目期末账面余额年初账面余额1． 职工工资2． 奖金、 津贴、 和补贴3． 职工福利费社会保险4． 社会保险5． 住房公积金6． 工会经费7． 职工教育经费8． 非货币性福利9． 辞退福利10． 其他合计应付职工薪酬明细表
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/应付税费明细表项目期末账面余额年初账面余额1． 增值税2． 消费税3． 营业税4． 城市维护建设税5． 企业所得税6． 资源税6． 资源税7． 土地增值税8． 城镇土地使用税9． 房产税10． 车船税11． 教育费附加12． 矿产资源补偿费13． 排污费14． 代扣代缴的个人所得税合计
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/附注披露（ 四）
利润分配的说明。项目一、 净利润加：
年初未分配利润其他转入二、 可供分配的利润减：
提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取职工奖励及福利基金*提取储备基金*提取企业发展基金*利润归还投资**三、 可供投资者分配的利润减：
应付利润四、 未分配利润行次12345678910111213本年金额上年金额
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/附注披露（ 五）
用 于对外担保的资产名称、 账面余额及形成的原因； 未决诉讼、 未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。（ 六）
发生严重亏损的， 应当披露持续经营的计划、 未来经营的方案。（ 七）
对已在资产负 债表和利润表中列示项目 与企业所（ 七）
对已在资产负 债表和利润表中列示项目 与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。（ 八）
其他需要在附注中说明的事项。
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/纳税调整过程-附注披露项目20X2年 20X1年利润总额加：
纳税调整增加额减：
纳税调整减少额减：
纳税调整减少额纳税调整后所得减：
弥补以前年度亏损应纳税所得额税率（25%）应纳所得税
新联谊事务所集团 http://www.xlycpa.cn/未来适用法第八十八条 小企业对会计政策变更、 会计估计变更和会计差错更正应当采用 未来适用 法进行会计处理。未来适用 法， 是指将变更后的会计政策和会计估计应用 于变更日 及以后发生的交易或者事项， 或者在会计差错用 于变更日 及以后发生的交易或者事项， 或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》 所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。第九十条 本准则自 2013年1月 1日 起施行。
财政部2004年发布的《小企业会计制度》 （ 财会[2004] 2号）
同时废止。
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篇二：小企业会计准则2022版
/ 85附录：
小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号 编 编
号 会计科目名称
一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1401 材料采购 12 1402 在途物资
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13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405
库存商品 16 1407 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性生物资产 20 1501 长期债券投资 21 1511 长期股权投资 22 1601 固定资产 23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费用 32 1901 待处理财产损溢
二、负债类 33 2001 短期借款 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款 36 2203 预收账款 37 2211 应付职工薪酬 38 2221 应交税费 39 2231 应付利息 40 2232 应付利润 41 2241 其他应付款 42 2401 递延收益 43 2501 长期借款 44 2701 长期应付款
三 、所有者权益类 45
3001 实收资本 46 3002 资本公积 47 3101 盈余公积 48 3103 本年利润 49 3104 利润分配
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四 、成本类 50 4001 生产成本 51 4101 制造费用 52 4301 研发支出 53 4401 工程施工 54 4403 机械作业
五 、损益类 55
5001 主营业务收入 56 5051 其他业务收入 57 5111 投资收益 58 5301 营业外收入 59 5401 主营业务成本 60 5402 其他业务成本 61 5403 营业税金及附加 62 5601 销售费用 63 5602 管理费用 64 5603 财务费用 65 5711 营业外支出 66 5801 所得税费用
二、主要账务处理 资产类
1001 库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核
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对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
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其他货币资金
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一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年，下同）的投资。
二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要账务处理。
（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除
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已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。
112 1 应收票据
一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，
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借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1 11 1 22 应收账款
一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记本科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记
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“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。
1 11 1 23 预付账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。
（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，
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借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
（三）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。
1 1 13 1 应收 股 利
一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按照应收的现金股利，借记本科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利或利润，应当按照本企业应享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1 1 132
应收利息
一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。
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二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理。
（一）小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的债券利息，借记本科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）实际收到债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的债券利息。
1 12 2 21 其他应收款
一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。
小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。
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出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（二）收回其他各种...
篇三：小企业会计准则2022版
业会计准则 第一章 总 则 第一条 为了 规范小企业会计确认、 计量和报告行为， 促进小企业可持续发展， 发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用， 根据《中华人民共和国会计法》 及其他有关法律和法规， 制定本准则。第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、 符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业。
下列三类小企业除外：
（ 一）
股票或债券在市场上公开交易的小企业。
（ 二）
金融机构或其他具有金融性质的小企业。
（ 三）
企业集团内的母公司和子公司。
前款所称企业集团、 母公司 和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
第三条 符合本准则第二条规定的小企业， 可以执行本准则， 也可以执行《企业会计准则》 。
（ 一）
执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。
（二）
执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。
中小企业标准暂行规定 关于印发中 小企业划型标准规定的通知工信部联企业〔 2011〕 300号二、 中小企业划分为中型、 小型、 微型三种类型， 具体标准根据企业从业人员、 营业收入、 资产总额等指标， 结合行业特点制定。
三、 本规定适用的行业包括：
农、 林、 牧、 渔业， 工业（ 包括采矿业， 制造业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业）， 建筑业， 批发业，零售业， 交通运输业（ 不含铁路运输业）， 仓储业， 邮政业， 住宿业，餐饮业， 信息传输业（ 包括电信、 互联网和相关服务）， 软件和信息技术服务业， 房地产开发经营， 物业管理， 租赁和商务服务业， 其他未列明行业（ 包括科学研究和技术服务业， 水利、 环境和公共设施管理业，居民服务、 修理和其他服务业， 社会工作， 文化、 体育和娱乐业等）。
四、 各行业划型标准为：
（ 一）
农、 林、 牧、 渔业。
营业收入 2000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 营业收入 500 万元及以上的为中型企业， 营业收入 50 万元及以上的为小型企业， 营业收入 50 万元以下的为微型企业。
（ 二）
工业。
从业人员 1000 人以下或营业收入 40000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 300 人及以上， 且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 20 人及以上， 且营业收入 300 万元及以上的为小型企业； 从业人员 20 人以下或营业收入 300 万元以下的为微型企业。
（ 三）
建筑业。
营业收入 80000 万元以下或资产总额 80000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 营业收入 6000 万元及以上， 且资产总额5000 万元及以上的为中型企业； 营业收入 300 万元及以上， 且资产总额300 万元及以上的为小型企业； 营业收入 300 万元以下或资产总额 300万元以下的为微型企业。
（ 四）
批发业。
从业人员 200 人以下或营业收入 40000 万元以下的
为中小微型企业。
其中， 从业人员 20 人及以上， 且营业收入 5000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 5 人及以上， 且营业收入 1000 万元及以上的为小型企业； 从业人员 5 人以下或营业收入 1000 万元以下的为微型企业。
（ 五）
零售业。
从业人员 300 人以下或营业收入 20000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 50 人及以上， 且营业收入 500 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且营业收入 100 万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 六）
交通运输业。
从业人员 1000 人以下或营业收入 30000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 300 人及以上， 且营业收入 3000万元及以上的为中型企业； 从业人员 20 人及以上， 且营业收入 200 万元及以上的为小型企业； 从业人员 20 人以下或营业收入 200 万元以下的为微型企业。
（ 七）
仓储业。
从业人员 200 人以下或营业收入 30000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且营业收入 1000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 20 人及以上， 且营业收入 100 万元及以上的为小型企业； 从业人员 20 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 八）
邮政业。
从业人员 1000 人以下或营业收入 30000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 300 人及以上， 且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 20 人及以上， 且营业收入 100 万元
及以上的为小型企业； 从业人员 20 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 九）
住宿业。
从业人员 300 人以下或营业收入 10000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且营业收入 100 万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 十）
餐饮业。
从业人员 300 人以下或营业收入 10000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且营业收入 100 万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 十一）
信息传输业。
从业人员 2000 人以下或营业收入 100000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且营业收入1000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且营业收入 100万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或营业收入 100 万元以下的为微型企业。
（ 十二）
软件和信息技术服务业。
从业人员 300 人以下或营业收入10000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且营业收入 1000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且营业收入 50 万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或营业收入 50万元以下的为微型企业。
（ 十三）
房地产开发经营。
营业收入 200000 万元以下或资产总额10000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 营业收入 1000 万元及以上，且资产总额 5000 万元及以上的为中型企业； 营业收入 100 万元及以上，且资产总额 2000 万元及以上的为小型企业； 营业收入 100 万元以下或资产总额 2000 万元以下的为微型企业。
（ 十四）
物业管理。
从业人员 1000 人以下或营业收入 5000 万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 300 人及以上， 且营业收入 1000万元及以上的为中型企业； 从业人员 100 人及以上， 且营业收入 500 万元及以上的为小型企业； 从业人员 100 人以下或营业收入 500 万元以下的为微型企业。
（ 十五）租赁和商务服务业。从业人员 300 人以下或资产总额 120000万元以下的为中小微型企业。
其中， 从业人员 100 人及以上， 且资产总额 8000 万元及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上， 且资产总额100 万元及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下或资产总额 100 万元以下的为微型企业。
（ 十六）
其他未列明行业。
从业人员 300 人以下的为中小微型企业。其中， 从业人员 100 人及以上的为中型企业； 从业人员 10 人及以上的为小型企业； 从业人员 10 人以下的为微型企业。
五、 企业类型的划分以统计部门的统计数据为依据。
六、 本规定适用于在中华人民共和国境内 依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。
个体工商户和本规定以外的行业， 参照本规定进行划型。
篇四：小企业会计准则2022版
课程 题型 题干1 小企业会计准则讲解及案例分 判断 在流动资产中，存货所占的比重较大。存货的流动性，2 小企业会计准则讲解及案例分 判断 提高销售净利率的途径主要有：一是加强成本费用控制3 小企业会计准则讲解及案例分 判断 一般认为，生产企业合理的最低流动比率是1。（）4 小企业会计准则讲解及案例分 判断 销售增长率反映了企业营业收入的增减变化情况，是评5 小企业会计准则讲解及案例分 判断 权益乘数越大，说明企业负债程度较高，能给企业带来
）6 小企业会计准则讲解及案例分 判断 现金流量表中 “支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存7 小企业会计准则讲解及案例分 判断 利润表中“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目8 小企业会计准则讲解及案例分 判断 资产负债表中，负债及所有者权益项目，一般是按求偿
）9 小企业会计准则讲解及案例分 判断 资产负债表中的负债类不必单独列示反映下列信息的项
短期借款、应付及预收款10 小企业会计准则讲解及案例分 判断 财务弹性是指企业有财力去抓住突如其来的获利机遇及时进行投资；所谓防御性能力11 小企业会计准则讲解及案例分 多选 销售净利率能够分解成为（
）。12 小企业会计准则讲解及案例分 多选 净资产收益率的高低取决于企业的（
）。13 小企业会计准则讲解及案例分 多选 评价企业发展能力的指标主要有（
）。14 小企业会计准则讲解及案例分 多选 反映小企业短期变现能力的财务比率主要有（
）。15 小企业会计准则讲解及案例分 多选 财务分析可以分为（
）。16 小企业会计准则讲解及案例分 多选 现金流量表应当分别按照（
）列报现金流量。17 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的利润表中“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本18 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的利润表中“营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额19 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业在编制资产负债表时，其“货币资金”项目，应根据“（
）”科目的期末余额合计填20 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的财务报表至少应当包括（
）组成部分。21 小企业会计准则讲解及案例分 单选 净资产收益率的高低取决于企业的销售赢利能力和资产22 小企业会计准则讲解及案例分 单选 已获利息倍数指标是指企业经营业务收益与（
）的比率，用以衡量偿付借款利息的能23 小企业会计准则讲解及案例分 单选 负债比率是指债务和资产、净资产的关系。它反映企业
）债务的能力。24 小企业会计准则讲解及案例分 单选 通常认为正常的速动比率为（
）。25 小企业会计准则讲解及案例分 单选 “资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在（
）中所占份额的部分。26 小企业会计准则讲解及案例分 单选 我国企业的利润表主要采用（
）的编制步骤。27 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业在编制资产负债表时，如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在 “（
）”项目28 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业在编制资产负债表时，如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“（
）”项目列29 小企业会计准则讲解及案例分 单选 根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负
）结构。30 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资31 小企业会计准则讲解及案例分 判断 对于小企业而言，外币业务主要涉及外币兑换。（
）32 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业发生的汇兑收益，在“财务费用”科目核算。（
）33 小企业会计准则讲解及案例分 判断 外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。34 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债35 小企业会计准则讲解及案例分 判断 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或36 小企业会计准则讲解及案例分 判断 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生37 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业收到以投资者以外币投入的资本，与相应的货币38 小企业会计准则讲解及案例分 判断 即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌
）39 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业记账本位币一经确定，可以随意变更。（
）40 小企业会计准则讲解及案例分 多选 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。具体包括
）。41 小企业会计准则讲解及案例分 多选 外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以
）后的余42 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业对外币财务报表进行折算时，以下项目中（
）采用资产负债表日的即期汇率折43 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同
）折44 小企业会计准则讲解及案例分 多选 根据小企业会计准则的规定：小企业产生的汇兑损益应
）账户。45 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业外币交易的会计处理涉及的主要问题有（
）。46 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包
）。47 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业货币性资产包括（
）。48 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业外币交易在初始确认时，可采用的汇率（
）。49 小企业会计准则讲解及案例分 多选 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（
）。50 小企业会计准则讲解及案例分 单选 某公司的记账本位币为人民币， 2×12年6月25日，该公司为增资扩股与某外商签订投51 小企业会计准则讲解及案例分 单选 某公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日 2×12年5月28日52 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需53 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债
）对外币资产负债表54 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业外币货币性项目，采用（
）的即期汇率折算。
55 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同56 小企业会计准则讲解及案例分 单选 即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌
）。57 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业发生的汇兑收益，在“（
）”科目核算。58 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业发生的汇兑损失应可以记入“（
）”科目。59 小企业会计准则讲解及案例分 单选 涉及外币业务的小企业应当选择（
）作为记账本位币。60 小企业会计准则讲解及案例分 判断 为了明确股利的归属，公司确定股权登记日，凡在股权61 小企业会计准则讲解及案例分 判断 奉行剩余股利政策，意味着公司只将剩余的盈余用于发
）62 小企业会计准则讲解及案例分 判断 固定股利支付率政策极易造成公司不稳定的感觉，对于
）63 小企业会计准则讲解及案例分 判断 除息日购入公司股票的投资者能享有已宣布发放的股利
）64 小企业会计准则讲解及案例分 判断 股票股利直接增加股东的财富，也增加公司的价值，对65 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业实际发生的长期股权投资损失，按照可收回的金 “营业外支出”科目。（66 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入
）67 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利68 小企业会计准则讲解及案例分 判断 小企业收到的其他政府补助用于补偿本企业已发生的相69 小企业会计准则讲解及案例分 多选 低正常股利加额外股利政策的优点是（
）。70 小企业会计准则讲解及案例分 多选 采用固定股利政策的理由有（
）。71 小企业会计准则讲解及案例分 多选 股票股利对股东的意义有（
）。72 小企业会计准则讲解及案例分 多选 常用的股利分配政策有（
）。73 小企业会计准则讲解及案例分 多选 股利支付的方式有（
）。74 小企业会计准则讲解及案例分 多选 某公司决定提前报废一辆运输设备，设备原价400 000元，已计提折旧200 000元。报75 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的税后利润分配，包括（
）环节。76 小企业会计准则讲解及案例分 多选 利润核算主要包括（
）。77 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的营业外支出包括（
）。78 小企业会计准则讲解及案例分 多选 小企业的营业外收入包括（
）。79 小企业会计准则讲解及案例分 单选 奉行剩余股利政策，意味着公司只将剩余的盈余用于发80 小企业会计准则讲解及案例分 单选 为了明确股利的归属，公司应确定（
）日。81 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业处于产品销量急剧上升，需要进行大规模的投资
）。82 小企业会计准则讲解及案例分 单选 以上例资料为例，采用固定股利支付率政策，计算2×12年度该公司分配的股利总额是83 小企业会计准则讲解及案例分 单选 某公司2×12年财务状况如下：上年赢利50万元，留存收益（未分配利润）增加30万元84 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业确认的捐赠收益，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，贷记“（
）”科目。85 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规86 小企业会计准则讲解及案例分 单选 利润总额，是指（
）加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。87 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款， “（
）”科目核算，不在“营业88 小企业会计准则讲解及案例分 单选 小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收89 小企业会计准则讲解及案例分 判断 制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，
）90 小企业会计准则讲解及案例分 判断 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时91 小企业会计准则讲解及案例分 判断 购入材料在运输途中发生的合理损耗应作为管理费用单
）
92 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项中，不应确认为财务费用的有（
）。93 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项中，应计入财务费用的有（
）。94 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（
）。95 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项，通过“营业税金及附加”科目核算的有（
）。
96 小企业会计准则讲解及案例分 多选 其他业务收入主要核算的内容是（
）97 小企业会计准则讲解及案例分 多选 在“营业税金及附加”科目中核算的应交税金有（
）98 小企业会计准则讲解及案例分 多选 财务费用包括（
）99 小企业会计准则讲解及案例分 单选 企业【答案】正确随同商品出售而不单独计价的包装物100 小企业会计准则讲解及案例分 单选 下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目是（
）。101 小企业会计准则讲解及案例分 单选 企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当
）。102 小企业会计准则讲解及案例分 单选 列各项业务，在会计处理时，一定计入管理费用的是（
）。103 小企业会计准则讲解及案例分 单选 下列各项中，应该通过“销售费用”科目核算的是（
）。104 小企业会计准则讲解及案例分 单选 下列各项，不属于期间费用的是（
）。105 小企业会计准则讲解及案例分 单选 某工业企业2009年度9月份主营业务成本为50万元，其他业务成本为20万元，销售费用106 小企业会计准则讲解及案例分 单选 企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是
）。107 小企业会计准则讲解及案例分 单选 完工产品验收入库，应（
）108 小企业会计准则讲解及案例分 单选 管理费用、营业费用和财务费用属于（
）109 小企业会计准则讲解及案例分 判断 在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销
110 小企业会计准则讲解及案例分 判断 企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外
）111 小企业会计准则讲解及案例分 判断 增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销
）112 小企业会计准则讲解及案例分 判断 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收
）113 小企业会计准则讲解及案例分 判断 企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分114 小企业会计准则讲解及案例分 判断 在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时
）115 小企业会计准则讲解及案例分 判断 企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当116 小企业会计准则讲解及案例分 判断 销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资117 小企业会计准则讲解及案例分 判断 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。（
）118 小企业会计准则讲解及案例分 判断 对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确
）119 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有
）。120 小企业会计准则讲解及案例分 多选 企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（
）。121 小企业会计准则讲解及案例分 多选 下列各项收入中属于工业企业的其他业务收入的有（
）。
122 小企业会计准则讲解及案例分 多选 收入的特征表现为（
...
篇五：小企业会计准则2022版
汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况《小企业会计准则》试卷 2 2单位
姓名
（ 注意：
客观题答案请填写在答题卡内）
一、 单选题（题 每题 1 分，共 20 分）
答题卡 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案
1.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（
）科目。
A. 其他应收款
B. 资本公积 C.管理费用
D.营业外支出 2.下列各项中，不属于货币资金的是（
）
A. 银行存款
B. 外埠存款 C. 银行本票存款
D. 银行承兑汇票 3.税务人员在进行税收分析时需要知道资产负债表是如何编制的，编制资产负债表依据的基本公式（
）。
A. 资产= = 负债+ + 所有者权益
B.收入—费用=利润 C.本期所有账户的借方发生额合计=本期所有账户的贷方发生额合计 D.所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计 4.净利润是利润表中的项目，小企业的净利润表示的是（ ）。
A.利润总额扣除增值税后的金额 B.利润总额扣除消费税后的金额 C.利润总额扣除营业税后的金额 D. 利润总额扣除所得税费用后的金额
5.某小企业 2×13 年 12 月 31 日无形资产账户余额为 500 万元，累计摊销账户余额为 200万元。该企业 2×13 年 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目的金额为（
）万元。
A.500
B.300 C.400 D.200 6.某小企业期末工程物资科目的借方余额为 100 万元，库存商品科目的借方余额为 80 万元，原材料科目的借方余额为 120 万元，材料成本差异科目的借方余额为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（
）万元。
A.210 B. 200
C.100
D.80 7.某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为 18 万元，支付不含增值税的加工费为 9 万元，支付增值税为 1.53 万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则入库原材料的成本为（
）万元。
A.27 B.28 C.30 D.31.53 8.某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5000 吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为每吨 1200 元，增值税税额为元。另发生运输费用 60000 元，装卸费用 20000 元，
将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况2 途中保险费用 18000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4996 吨，运输途中发生合理损耗 4 吨。该原材料的成本为（
）元。
A.
B.
C.
D. 9.甲企业对一项原值为 120 万元、已提折旧 60 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 50万元，取得变价收入 10 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（
）万元。
A.100
B.145
C.110
D.150 10.某林场外购一批柿子树，支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（
）
A.一次性在税前扣除 B.按柿子树寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 11.2×14 年 1 月 1 日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金 5 万元，适用的营业税税率为 5%。该专利权系企业 2×13 年 1 月 1 日购入的，初始成本为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 2×14年度因该专利权形成的其他业务利润为（
）万元 A.2
B.2.75
C.3
D.4.5 12.短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在（
）内的各种借款 A.3 个月
B6 个月
C.9 个月
D.1 年 13.小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是（
）。
A.全部计入借款当月的财务费用中 B.分月计入管理费用中 C.全部计入还款月份的管理费用中 D.在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财务费用中 14.小企业确实无法偿付的应付账款，应转作（
）
A.营业外收入
B.未分配利润 C.其他业务收入
D.资本公积 15.下列项目属于非流动负债的是（
）
A.长期应付款
B.应付票据 C.应付账款
D.应付职工薪酬 16.小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（
）作为租入资产的入账价值。
A.公允价值 B.最低租赁付款额 C.最低租赁付款额现值 D.付款总额和相关税费等 17.小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，应通过（
）科目核算。
A.资本公积
B.盈余公积
C.实收资本
D.未分配利润 18.下列项目中，不符合小企业收入定义的是（
）
A.工业小企业销售材料取得的收入 B.农业小企业销售农产品取得的收入 C.交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入 D.工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入
3 19.小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。期间费用不包括（
）
A.销售费用
B.制造费用
C.管理费用
D.财务费用 20.丰乐公司于 2013 年 12 月 20 日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税 50000元，已存入银行。根据进账单，该企业应编制的会计分录为（
）
A.借：银行存款
50000 贷；资本公积
50000 B.借：银行存款
50000 贷：其他应付款
50000 C.借：银行存款
50000 贷：营业外收入
50000 D.借：银行存款
50000 贷：递延收益
50000 二．题 多项选择题（每题 1 分，共 10 分）
答题卡 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案
1.按照《小企业会计准则》的规定，小企业财务报表总括的反映了小企业的（
）
A.纳税情况
B.经营成果
C.现金流量
D.负债情况 2.资产负债表中的存货项目是分析纳税人是否足额履行纳税义务的一个主要项目，存货的范围包括（
）
A.原材料
B.低值易耗品
C.在产品
D.库存商品 3.下列各项中，影响小企业营业利润的项目有（
）
A.销售费用
B.管理费用
C.投资收益
D.所得税费用 4.下列各项中，属于我国现金流量表中现金的有（
）
A.不能随时支取的定期存款 B.银行汇票存款 C.库存现金 D.银行本票存款 5.企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（
）
A.交易日的即期汇兑 B.外汇牌价的买入价 C.外汇牌价的卖出价 D.交易当期平均汇率 6.下列各项中，属于“营业外支出”科目核算的内容，但不得在企业所得税前扣除的有（
）
A.税收滞纳金 B.非广告性赞助支出 C.非常损失 D.按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费 7.“利润分配——未分配利润”科目的年末余额反映的可能是（
）
A. 历年累计的未分配利润
B.历年累计的未弥补亏损 C.本年累计的未分配利润
D.本年累计的未弥补亏损
将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况4 8.下列项目中，在“营业税金及附加”科目核算的有（
）
A.资源税 B.房产税 C.印花税 D.矿产资源补偿费 9.下列项目中，在“财务费用”科目核算的有（
）
A. 利息费用 B. 利息收入 C. 汇兑损失 D. 小企业享受的现金折扣 10.下列各项中，属于《小企业会计准则》所界定的收入的有（ ）。
A.销售商品收入 B.提供劳务收入 C.让渡资产使用权收入 D.营业外收入 三、 判断题( 每题 1 分，共 15 分 分 ，在答题卡中：对的打“ √” ，错的打 “×”) 答题卡 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 答案
1.小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、附注、应交增值税明细表。（
）
2.资产负债表中的应付职工薪酬项目，反映小企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、公会经费、职工教育经费，但不包括非货币性福利、辞退福利等支付项目。（
）
3.预付账款科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应收账款项目内填列。
（
）
4.利润分配总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配利润项目的数额一致。
（
）
5.小企业销售货物时需要交纳增值税，销售货物属于小企业的经营活动，所以小企业交纳的增值税应计入营业税金及附加。（
）
6.资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。（
）
7.小企业确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。（
）
8.某小企业年初未分配利润借方余额为 45 万元，即以前年度亏损 45 万元，当年实现利润总额 20 万元，则该小企业当年需要交纳企业所得税 6.6 万元。（
）
9.管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（
）
10.小企业向税务机关缴纳的税收滞纳金及罚款应在“营业税金及附加”科目核算。（ ）
11.小企业的盈余公积不得用于弥补亏损。（
）
12.小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等计入“长期应付款”科目的贷方。（
）
13.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他
5 业务利润。（
）
14.企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。
（
）
15.甲企业是商业企业，执行小企业会计准则，当月销售货物开具了增值税专用发票，款未收，合同中规定有现金折扣条件，应按扣除现金折扣后的金额计入主营业务收入核算。（ ）
四、计算题（ 每题 3 3 分，共 共 5 15 分）
1.A 企业按先进先出法计算材料的发出成本。2013 年 10 月 1 日结存甲材料 200 千克，每千克实际成本 100 元，本月发生如下有关业务：
（1）4 日，购入甲材料 100 千克，每千克实际成本 105 元，材料已验收入库。
（2）6 日，发出甲材料 160 千克。
（3）8 日，购入甲材料 140 千克，每千克实际成本 98 元，材料已验收入库。
(4) 13 日，发出甲材料 260 千克。
（5）21 日，购入甲材料 160 千克，每千克实际成本 110 元，材料已验收入库。
（6）26 日，发出甲材料 60 千克。
要求：根据上述资料，计算甲材料下列成本（列出计算过程）：
（1）6 日发出甲材料的成本 （2）13 日发出甲材料的成本 （3）26 日发出甲材料的成本 （4）期末结存甲材料的成本
2.资料：某公司 2013 年 12 月份各损益类账户发生额如下：
贷方发生额：
主营业务收入元，其他业务收入 25000 元，营业外收入 8000 元 借方发生额：
主营业务成本元，营业税金及附加 11000 元， 其他业务成本 18000 元，营业外支出 6000 元， 管理费用 9800 元，财务费用 3700 元，销售费用 2300 元 假定所得税税率为 25%，无纳税调整事项。
要求：根据上述资料计算下列项目（列出计算过程）：
（1）
营业收入 （2）
营业成本 （3）
营业利润 （4）
利润总额 （5）
所得税费用 （6）
净利润 （7）
期间费用
将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况6 3.甲公司于 2013 年年初拟购置一台环保设备，预计售价 600 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门申请 300 万元的补助，2013 年 3 月 1 日政府批准了该申请并于当日拨付了 300万元，当年 4 月 1 日甲公司购买了环保设备，实际成本 690 万元，使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧，假定残值为零。则甲公司 2013 年应确认的补贴收入为多少万元？（列出计算过程）
4.某企业 2013 年 1 月 31 日在工商银行的银行存...
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