研发费用辅助账如何建3篇研发费用辅助账如何建 研发费用加计扣除税收优惠政策问答 11、研发费用加计扣除政策，季度预缴可以享受吗？答：按照《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除下面是小编为大家整理的研发费用辅助账如何建3篇,供大家参考。
篇一：研发费用辅助账如何建
费用加计扣除税收优惠政策问答1 1 、研发费用加计扣除政策，季度预缴可以享受吗？答：按照《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号，以下简称《公告》），企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。此项政策目前仅适用于2021年度。
2 2 、企业 10 月份办理企业所得税预缴申报时，是就上半年研发费用还是前三季度的研发费用进行加计扣除？答：2021年10月份预缴申报时，在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上，再增加一个季度优惠。即对前三季度实际发生的研发费用进行加计扣除。
3 3 、企业 10 月份办理企业所得税预缴申报时，如何填报享受研发费用加计扣除优惠呢？• 答：此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式，企业10月份享受该项优惠时，只需要在预缴申报表中填写优惠事项名称和加计扣除金额，前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》等相关资料需要留存备查。
4 4 、如果预缴申报期未选择享受优惠，年度汇算清缴时可以享受吗？• 答：对2021年10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。为使企业能够提前享受政策红利，减轻资金压力，建议在2021年10月份预缴申报时享受。
5 5 、哪些企业可以享受研发费用加计扣除优惠政策？
• 答：研发费用加计扣除优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。• 烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不得享受。
6 6 、企业实际发生的研发费用如何扣除，比例全部提高到 100% 了吗？• 答：研发费用加计扣除比例提高到100%仅限于制造业。• 自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。• 除制造业以外的符合享受研发费用加计扣除政策的其他行业企业，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
7 7 、企业享受政策，需要留存备查研发支出辅助账，听说总局发布了 2021 版研发支出辅助账，有什么变化？• 答：2021版研发支出辅助账简并了辅助账样式、精简了辅助账信息、调整优化操作口径，降低填写难度，具体来讲主要有三个方面：• 一是将自主研发、委托研发、合作研发、集中研发四类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量。• 二是仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。• 三是增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整，便于纳税人准确归集核算。
8 8 、我们企业已经习惯使用 2015 版研发支出辅助账，现在必须要求使用 2021 版研发支出辅助账吗？• 答：研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本。因此，企业既可使用简化后的2021版研发支出辅助账样式，也可以继续使用2015版研发支出辅助账，还可以结合企业实际自行设计辅助账样式。• 有两点需要说明的是，一是企业如果继续使用2015版研发支出辅助账，可以参考2021版研发支出辅助账样式对2015版委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整；二是自行设计的辅助账应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。
9 9 、委托研发可以享受加计扣除优惠政策吗？• 答：企业委托境内外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按照费用发生额的80%作为加计扣除基数。委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。• 企业委托境外机构开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外个人进行的研发活动不得加计扣除。
10 、 “ 其他相关费用 ” 限额计算方法发生了什么变化？• 答：按现行政策规定，其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。为进一步减轻企业负担、方便计算，让企业更多地享受优惠，在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，其他相关费用限额的计算方法，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，不再分项目计算。• 举例：假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
10 、 “ 其他相关费用 ” 限额计算方法发生了什么变化？• （一）按照97号公告的计算方法• 项目A的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目B的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。• （二）按照《公告》明确的计算方法• 两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。
篇二：研发费用辅助账如何建
人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：
属期：
金额单位：元其他相关费用合计经限额调整后的其他相关费用委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用允许加计扣除的委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用委托境外机构进行研发活动所发生的费用经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用1 2 3 4 5 6 7.1 7.2 8.1 8.2 8.3 8.4法定代表人（签章）：项目编号 项目名称 完成情况 支出类型允许加计扣除金额合计人员人工费用直接投入费用
（二）“其中：其他事项”行次填写符合研发费用加计扣除条件，但不能归集到具体研发项目的支出，例如：接受股权激励的研发人员，在税前扣除当年不再从事研发活动的，将股权激励支出直接填入“其中：其他事项”行次。
二、表内表间关系
（一）“资本化金额小计”行：汇总填写所属期间已结束的资本化项目的合计金额。
（二）“费用化金额小计”行：汇总填写所属期间费用化项目及“其中：其他事项”行的合计金额。
（三）“金额合计”行 =“资本化金额小计”行+“费用化金额小计”行。
（四）“允许加计扣除金额合计”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。
其中：其他事项金额合计填写说明：
一、有关项目填写说明
（一）本表根据所属期间的费用化、已结束的资本化项目的《2021版研发支出辅助账》中项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和“合计金额”行的相应栏次金额填写、计算。附件22021版研发支出辅助账汇总表（样式）其他相关费用及限额 委托研发费用及限额资本化金额小计费用化金额小计折旧费用无形资产摊销新产品设计费等前五项 小计
1.“金额合计”行：第8.4列根据（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3与第8.3列×80%的孰小值填写。
2.除费用化项目以外的其他行：第8.4列=（“金额合计”行第8.4列÷“金额合计”行第8.3列）×相应行第8.3列，主要是将允许加计扣除的委托境外研发费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加计扣除。
（九）企业享受研发费用加计扣除优惠时，将本表“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次，填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相应栏次。
（五）“前五项小计”列=第1列+第2列+第3列+第4列+第5列。
（六）第7.2列“经限额调整后的其他相关费用”按以下规则填写：
1.“金额合计”行：第7.2列根据第7.1列合计数与第6列×10％/(1-10％)孰小值填写。
2.除费用化项目以外的其他行：第7.2列=（“金额合计”行第7.2列÷“金额合计”行第7.1列）×相应行第7.1列，主要是将允许加计扣除的其他相关费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加计扣除。
（七）第8.2列=第8.1列×80%。
（八）第8.4列“经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用”按以下原则填写：
篇三：研发费用辅助账如何建
资产相关辅助核算使用说明 一、辅助核算项目设置
固 定 资 产 增 减 变 动 一般购置增加 弃置费用增加 从外部单位收购资产 建造完成 投资转入 收购为分（子）
公司 评估增值 固定资产各分类之间调整增加 从分公司转入 从子公司转入 无偿调入 投资性房地产转入 盘盈 融资租入 接受捐赠 汇兑差额影响增加 追溯调整增加原值或折旧 其他增加数 出售 报废清理 投资转出到合营企业 投资转出到联营企业 投资转出到其他企业 处置分（子）
公司 评估减值 盘亏 毁损 无偿调出 转为投资性房地产 转为无形资产 转为其他资产 固定资产各分类之间调整减少 转出至分公司 转出至子公司 捐赠减少 汇兑差额影响减少 计提折旧或折耗 追溯调整减少原值或折旧
其他减少数 资 产 用 途
生产经营用-自用-自有 生产经营用-自用-融资租赁 生产经营用-出租-自有 生产经营用-出租-融资租赁 生产经营用-未使用-自有
生产经营用-未使用-融资租赁 生产经营用-不需用-自有 生产经营用-不需用-融资租赁 非生产经营用-自用-自有 非生产经营用-自用-融资租赁 非生产经营用-出租-自有 非生产经营用-出租-融资租赁 非生产经营用-未使用-自有
非生产经营用-未使用-融资租赁 非生产经营用-不需用-自有 非生产经营用-不需用-融资租赁 说明：
1、 固定资产增减变动， 与固定资产数据库中的资金来源相同，各单位在作账务处理时， 数据库资产的增加、 减少字段要与集中核算的账务处理的固定资产增减变动相一致。
不然会导致相关报表取数失败。
2、 管理局下发的划分标准 （1）
生产经营性单位：
序号 单位名称 序号 单位名称 序号单位名称 序号 单位名称 1 黄河钻井总公司 9 物探公司 17固定资产调剂租赁公司 25 青岛疗养院
2 渤海钻井总公司 10 井下作业公司 18西南石油工程管理中心 26 烟台疗养院 3 海洋钻井公司 11 胜利石化建设公司 19胜利技工贸 27 济南办事处 4 塔里木胜利钻井 12 胜建集团 20胜利药业公司 28 北京办事处 5 钻井工程技术公司 13 勘察设计院 21金刚石研发公司 29 胜利黄河宾馆 6 测井公司 14 胜利发电厂 22物资经济贸易中心 30 胜利石化产品销售中心 7 地质录井公司 15 运输总公司 23供水公司 31 海外工程管理中心 8 钻井院 16 胜大集团 24电力管理总公司 32 海检中心
（2）
、 非经营性单位：
序号 单位名称 序号 单位名称 序号单位名称 序号 单位名称 1 机关车辆管理中心 7 孤岛社区管理中心 13 胜利学院 19 胜利日报 2 胜中社区管理中心 8 河口社区管理中心 14 职业学院 20 广播电视中心 3 胜东社区管理中心 9 滨南社区管理中心 15 教育培训中心 21 热电联供中心 4 胜南社区管理中心 10 临盘社区管理中心 16 高培中心党校
5 胜北社区管理中心 11 龙口基地管理中心 17 财务资产部
6 仙河社区管理中心 12 胜利医院 18 局机关
3、 经营性和非经营性固定资产界定的一般原则：
（1 ）
经营性单位自用的固定资产属于经营性固定资产， 非经营性单位自用的固定资产属于非经营性固定资产。
（2）
二级单位及子公司非自用的固定资产划分原则为：
用于对外投资、 合资、 入股、 联营、 出租、 出借等的固定资产， 属于经营性固定资产； 对于未使用、 不需用的固定资产， 属于非经营性固定资产。
4、 经营性和非经营性固定资产界定的特殊情况：
（1 ）
经营性单位中的二级机关及直属单位占用的固定资产、 福利设施（包括职工宿舍、 浴室、 招待所、 食堂、 文化活动中心、 老年管理中心等）
、 图书馆、培校等都属于非经营性固定资产。
（2）
托管的固定资产属于非经营性固定资产。
（如：
胜建集团的市政工程）
（3）
对于一项固定资产既有经营性固定资产性质又有非经营性固定资产性质的， 按所占比重来确定经营性固定资产或非经营性固定资产， 即按所占比重超过 50%的固定资产性质来确定固定资产性质。
（4）
对于调剂中心、 胜建集团融资租赁性质对外出租的固定资产， 出租给管理局所属二级单位及并表子公司的， 填报为生产用； 出租给管理局所属二级单位及并表子公司以外单位的， 填报为出租。
（5）
济办、 北办、 烟疗、 青疗、 接待处、 销售中心、 海外中心等经营性单位由于机关管理用固定资产较少， 全部填报为生产用。
（6）
胜利油田分公司所属单位占用的土地， 由于由管理局统一收取土地租金， 因此， 管理局所属单位的固定资产中若含有此类土地， “经济用途” 要在“经营用” 选项中选择填报， “使用情况” 要选择为“租出” 。
（7）
对于胜利油田分公司及三产无偿占用的固定资产， 建议“经济用途”在“托管” 中填报， “使用情况” 在“不需用” 中填报。
二、 辅助核算涉及的科目集团公司会计科目编码表 科目编码 科目名称 使用单位 固定资产增减变动 1 501 020000 固定资产-房屋及建筑物 集团用 √ 1 501 040000 固定资产-运输设备 集团用 √ 1 501 050000 固定资产-机器设备 集团用 √ 1 501 060000 固定资产-其他设备 集团用 √ 1 501 080000 固定资产-土地
集团用 √ 1 50201 0000 累计折耗-井及相关设施 集团用 √ 1 50201 01 00 累计折耗-探明矿区权益 集团用 √ 1 502020000 累计折旧-房屋及建筑物 集团用 √ 1 502040000 累计折旧-运输设备 集团用 √ 1 502050000 累计折旧-机器设备 集团用 √
1 502060000 累计折旧-其他设备 集团用 √ 1 50501 0200 固定资产减值准备-房屋及建筑物 集团用 √ 1 50501 0400 固定资产减值准备-运输设备 集团用 √ 1 50501 0500 固定资产减值准备-机器设备 集团用 √ 1 50501 0600 固定资产减值准备-其他设备 集团用 √ 三、 其他事项说明1、 固定资产调拨（1）
业务发起人：
财务资产部 业务类型：
局本部其他清算下拨 交易类型：
上级单位下拨款‐以注资形式下拨货币资金(调入方) 上级单位上收款‐以抽资形式上收货币资金(调出方) 财务部做账：
( 调入方)：
借：
内部拨出款‐‐‐‐‐–资产调拨 贷：
内部存款（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
( 调出方)：
借：
内部存款 （现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
贷：
内部拨出款‐‐‐‐‐‐资产调拨 （2）
二级单位账务处理（调入方）
借：
内部存款（现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
贷：
内部拨入款 ‐‐‐‐–资产调拨 借：
固定资产‐‐(固定资产增减变动‐‐‐无偿调入) 贷：
累计折旧‐(固定资产增减变动‐‐‐无偿调入) 减值准备 内部存款‐‐‐‐调出方（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
（3）
二级单位账务处理（调出方）
借：
内部拨入款‐‐‐‐资产调拨 贷：
内部存款（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
借：
累计折旧‐‐(固定资产增减变动‐‐‐无偿调出) 减值准备 内部存款‐‐（调入方）（现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
贷：
固定资产‐‐‐(固定资产增减变动‐‐‐无偿调出)2、 固定资产处置（1）
业务发起人：
财务资产部 业务类型：
局本部其他清算下拨 交易类型：
上级单位上收款—资产处置资金(残值) 下转净残值 财务部做账：
借：
内部存款（现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
贷：
内部拨出款 –资产处置资金（残值）
二级单位账务处理：
借：
内部拨入款 ‐‐资产处置资金（残值）
贷：
内部存款（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
借：
累计折旧—(固定资产增减变动‐‐‐出售)固定资产清理‐‐(固定资产增减变动‐‐‐出售) 减值准备贷：
固定资产‐‐‐(固定资产增减变动‐‐‐出售)注意: 月末将内部拨入（拨出）
款余额转入内部资本（投资）， 并将凭证上转会计科。
（2）
业务发起人：
财务资产部 业务类型：
局本部其他清算下拨 交易类型：
上级单位下拨款‐以注资形式下拨货币资金 下转处置收入 财务部做账 贷：
内部存款（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
贷：
固定资产清理收入（红字）
二级单位：
借：
内部存款（现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
贷：
固定资产清理收入（3）
业务发起人：
财务资产部 业务类型：
局本部其他清算下拨 交易类型：
上级单位上收款‐以抽资形式上收货币资金 下转处置费用 财务部做账：
借：
内部存款（现金流量：
收到其他与经营活动有关的现金）
借：
固定资产清理（红字）
二级单位：
借：
固定资产清理 贷：
内部存款（现金流量：
支付其他与经营活动有关的现金）
注意:月末结转固定资产清理科目， 计入营业外收支。
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