研发费用辅助账根据什么做的6篇研发费用辅助账根据什么做的 高级经济师注册会计师张海涛注册税务师研发费加计扣除及建账实操 2目录一、研发费用政策差异二、与研发有关的税务管理三、研发费用辅助账建账下面是小编为大家整理的研发费用辅助账根据什么做的6篇,供大家参考。
篇一：研发费用辅助账根据什么做的
经济师注册会计师 张海涛注册税务师研发费加计扣除及建账实操2目录一、研发费用政策差异二、与研发有关的税务管理三、研发费用辅助账建账一、研发费用政策差异二、与研发有关的税务管理三、研发费用辅助账建账
3一、研发费用政策差异
4一、研发费用政策差异记账：财企【2007】194号高新：国科发火【2016】195号加计：财税〔2015〕119号 国家税务总局公告2015年第97号
5一、研发费用政策差异（一）人员人工费用记账：在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、福利费等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用高新：科技人员工资+五险一金+兼职劳务费加计：直接（无在职）从事研发活动人员的 工资、五险一金，以及外聘研发人员的 劳务费用
6一、研发费用政策差异1、研发活动人员和科技人员范围研发人员：包括研究人员+技术人员+辅助人员科技人员：
直接从事研发和相关技术创新活动人员+专门从事专门从事上述活动的管理+ 专门提供直接技术服务人员2、研发（科技）人员工作时间3、补充医疗、补充养老等商业保险
7一、研发费用政策差异4、培训费、福利费归集5、间接从事研发的人工6、一人多项目如何分摊7、劳务费问题
8一、研发费用政策差异（二）直接投入费用记账、高新、研发基本同1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。材料、燃料——领用单动力费如电费——双重分摊的现实性（后续同）2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
9一、研发费用政策差异3 、维修、租赁用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用（不含房产）仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用（不含房产），以及通过 经营租赁方式租入的 用于研发活动的 仪器、设备租赁费。问题：（1）多用途分摊：外购/内部发生（2）研发区别：不含不动产租赁和维修
10一、研发费用政策差异（三）折旧和长期待摊费用记账：用于研发活动的仪器、设备和建筑物的折旧费高新：用于研究开发活动的仪器、设备和建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。研发：用于研发活动的 仪器、设备的折旧费
11一、研发费用政策差异注意：1、若选择加速折旧优惠，按会计折旧加计，加计金额但不得超过税收额（如会计1.5年，税收1.8年）2、建筑物折旧，加计不适用3、长期待摊仅高新适用
12一、研发费用政策差异（四）设计试验记账、高新和研发同新产品 设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费。
13一、研发费用政策差异（五）无形资产摊销记账、高新和研发同用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。1、购买知识产权形成无形资产2、自主研发资本化形成无形资产（摊销额确认）3、股东无形资产投资形成无形资产（非货币出资、技术转让涉税问题）
14一、研发费用政策差异（六）委托研发委托研发：按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除费用明细：委托方与受托方存在 关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业 委托境外研发：
不得加计扣除问题：境外分公司研发；受境外委托研发；关联受托方提供明细低于80%怎么办
15一、研发费用政策差异（七）其他相关费用记账：全额高新：
加计+ 通讯费 ，不超20% （计算方法）加计：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费会议费、差旅费等（ 无办公费、招待费、交通费）。不超10%（计算方法）
16一、研发费用政策差异（八）政府科研补助用于研发记账和高新：正常确认加计扣除：不得扣除（ 作为不征税收入处理的财政性资金用于研发）
17一、研发费用政策差异（九）研发形成辅料或产品对外销售记账和高新：无此要求加计扣除：1、日常研发计入研发费用，但形成的下脚料、残次品、中间试制品等销售的，该收入要冲减研发费用2、企业研发活动 直接形成产品或作为组成部分形成的产品作为组成部分形成的产品对外 销售，研发费用中 对应的材料费用不得加计扣除问题：当年未出售，以后年度出售如何扣除？
18一、研发费用政策差异（十）负面清单记账和高新：无此要求不能加计扣除的活动1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
19一、研发费用政策差异4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5、市场调查研究、效率调查或管理研究。6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。
20一、研发费用政策差异不能加计的行业1、烟草制造业。2、住宿和餐饮业。3、批发和零售业。4、房地产业。5、租赁和商务服务业。6、娱乐业。7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。
21一、研发费用政策差异（十一）项目鉴定1、是否必须记账和高新：不需要加计：税务机关有异议时 转请地市级（含）以上科技部门出具鉴定意见（省级以上科研经费资助的项目，不需要）。
注意申请主体的变化2、项目数量
22一、研发费用政策差异3、加计扣除执行时间企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016 年1 月1 日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
23二、与研发有关的税务管理
24二、与研发有关的税务管理总局2015 年97 号公告：加计扣除每年抽查概率不低于20%。资料准备：总局2015年76号公告备查资料资料保管：10年
25二、与研发有关的税务管理研发费用加计扣除备查资料：1、研究开发 项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的 决议文件；2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单项目组的编制情况和研发人员名单；3、经国家有关部门 登记的委托、合作研究开发项目的合同；
26二、与研发有关的税务管理4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的 费用分配说明；5、集中开发项目 研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；6、研发项目 辅助明细账和研发项目汇总表；7、省税务机关规定的其他资料。
27二、与研发有关的税务管理其他需关注的税务稽查文件：税总发【2015】104，稽查随机抽查实施方案税总发【2016】71，稽查案源管理办法税总发【2016】73，稽查随机抽查名录库办法税总发【2016】74，稽查人员名录库办法税总发【2016】84，国地税联合稽查办法
28二、与研发有关的税务管理《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号）如企业 以前年度存在或发现存在涉税问题，应按相关规定另行处理， 不得影响企业享受2016年度加计扣除优惠政策。如企业申报享受加计扣除优惠政策，但账证不健全、资料不齐全账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策不准确的，各级税务机关要积极做好辅导解释工作，帮助企业建账建制，补充资料，确保企业享受帮助企业建账建制，补充资料，确保企业享受加计扣除优惠政策。
29三、研发费用辅助账建账
30三、研发费用辅助账建账（一）政策依据记账要求：194号文：企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位， 设立台账归集核算研发费用。
31三、研发费用辅助账建账高新要求：195号文：企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目认定专用研究开发费用辅助核算账目， 提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算
32三、研发费用辅助账建账加计扣除要求：119号文：企业应 按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理研发支出进行会计处理；对加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按不同研发项目分别归集多项研发活动的，应按不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用企业应对 研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对 划分不清的，不得加计扣除
33三、研发费用辅助账建账（二）不同 会计政策 下的核算要求：1 、会计制度借：管理费用— ××项目研发费贷：应付工资/银行存款/原材料/累计折旧等
34三、研发费用辅助账建账2 、会计准则/ 小企业会计准则借：研发支出— ××项目—费用化支出（资本化支出）—工资（保险、福利、材料等）贷：应付职工薪酬/银行存款/现金等
35三、研发费用辅助账建账费用化：借：管理费用—××项目研发费贷：研发支出—××项目—费用化支出—工资（保险、福利、材料等）—自筹资本化：借：无形资产—××专利（技术）贷：研发支出—××项目—资本化支出—工资（保险、福利、材料等）
—自筹
36三、研发费用辅助账建账3、研发费用辅助账建立方法□ 按 研发项目单独核算□ 设立研发科目（研发支出，管理费用-研发费）□ 有研发，但未设研发科目
37三、研发费用辅助账建账4、研发费用辅助核算系统操作演示
38三、研发费用辅助账建账
39三、研发费用辅助账建账
40可加计扣除研发费归集表—— 必报税务
41“研发支出”辅助账汇总表—— 必报税务
42XX 项目可加计扣除研发费用明细账
43我们的服务□ 研发费用辅助核算系统□ 研发费用辅助账建账□ 留存备查资料整理□ 加计扣除税务申报
44谢谢！电话：1368 135 2988公众号：张海涛财税政策解析视频课：中国注册税务师协会网校业务咨询：杨亦婷 18810876915
篇二：研发费用辅助账根据什么做的
1单位名称：上海集网实业有限公司1 30 8 支付员工社保
6,992.00 0.001 20 9 缴纳公积金
1,410.00 0.001 30 37 研发领用材料
10,392.31 0.001 30 38 研发领用材料
10,984.62 0.001 30 18 固定资产折旧
4,383.75 0.001 30 36 支付研发人员工资
17,485.00 0.002 17 8 缴纳公积金
1,128.00 0.002 18 9 支付员工社保
6,992.00 0.002 20 10 支付研发人员工资
14,383.00 0.002 28 32 固定资产折旧
4,383.75 0.003 12 7 支付研发人员工资
12,558.00 0.003 13 9 支付员工社保
6,992.00 0.003 20 25 研发领用材料
22,186.67 0.003 28 38 固定资产折旧
4,383.75 0.004 15 12 支付研发人员工资
12,956.00 0.004 16 13 固定资产折旧
4,441.93 0.004 17 14 缴纳公积金
1,436.00 0.004 20
15 支付员工社保
5,593.00 0.004 25 35 研发领用材料
10,112.82 0.005 8 8 支付员工社保
5,593.00 0.005 10 9 缴纳公积金
1,436.00 0.005 12 16 研发领用材料
28,487.09 0.005 14 18 固定资产折旧
4,441.93 0.005 25 31 支付研发人员工资
10,030.00 0.005 30 37 付：研发软件授权费用
4,716.98 0.006 12 4 缴纳公积金
2,080.00 0.006 15 5 支付员工社保
5,593.00 0.006 18 7 研发领用材料
35,631.12 0.006 30 8 研发领用材料
25,641.03 0.006 30 31 支付研发人员工资
10,714.00 0.006 30 35 固定资产折旧
4,441.93 0.007 14 3 支付研发人员工资
14,187.00 0.007 15 7 支付员工社保
5,593.00 0.007 30 28 固定资产折旧
4,441.93 0.008 19 4 缴纳公积金
1,836.00 0.00序号借或贷月 日 种类 号数摘要 借方金额 贷方金额2017年 凭证
8 20 5 支付研发人员工资
13,723.00 0.008 30 12 研发领用材料
41,786.32 0.008 30 28 固定资产折旧
4,536.49 0.009 11 12 固定资产折旧
4,536.49 0.009 16 13 支付员工社保
5,593.00 0.009 30 15 缴纳公积金
1,836.00 0.009 30 18 支付研发人员工资
14,092.00 0.009 30 20 研发领用材料
24,855.98 0.0010 30 31 支付研发人员工资
14,285.00 0.0010 30 33 固定资产折旧
4,536.49 0.0010 30 35 研发领用材料
40,320.00 0.0010 30 36 研发领用材料
40,991.46 2636.8211 30 14 付：公积金
1,836.00 0.0011 30 31 支付研发人员工资
14,574.00 0.0011 30 32 固定资产折旧
4,536.49 0.0012 30 11 支付研发人员工资
14,574.00 0.0012 30 12 付：研发人员会议费
5,000.00 0.0012 30 16 缴纳公积金
1,836.00 0.0012 30 18 支付员工社保
5,593.00 0.0012 30 20 固定资产折旧
4,536.49 0.00
587,636.82主办会计：
王世超登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件据实填写；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；10.序号1.3“外聘研发人员的劳务费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；11.序号2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“动力费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；与汇总表关系：期末余额本表适用于自主研发。自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“六、其他相关费用”登记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记入；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”、2.6“用于试制产品的检验费”、2.7“用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调 整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当通过内部结算价或者作为费用、成本核算对象进行归集和分摊，按照《其他直接投入费用分配表》等类似分配表汇总登记；13.序号3.1“用于研发活动的仪器的折旧费”、3.2“用于研发活动的设备的折旧费”：专门用于研发活动的设备、仪器折旧可以按照相关凭证登记；共用的应当按照《设备、仪器折旧分配表》等类似分配表汇总登记；14.序号4.1“用于研发活动的软件的摊销费用”、4.2“用于研发活动的专利权的摊销费用”、4.3“用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用”：专用于研发活动的无形资产摊销可以按照相关凭证登记；共用的应当按照《无形资产摊销分配表》等类似分配表汇总登记；15.序号5.1“新产品设计费”、5.2“新工艺规程制定费”、5.3“新药研制的临床试验费”、5.4“勘探开发技术的现场试验费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当按照《新产品设计费等分 配 表》等类似分配表汇总登记；16.序号6其他相关费用：专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记，共用的应当按照《××费用分配表》等类似分配表汇总登记；费用明细名称应当据实填写，主要包含：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等；可以按照需要增加费用明细。
1.根据项目编号，将“项目名称、”“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”等和相关借方发生额明细逐项目分行过入汇总表“项目明细”内；2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行内，贷方发生额中结转“管理费用”的汇总额过入汇总表“结转管理费用”对应明细行内，贷方发生额中结转“无形资产”的汇总额过入汇总表“结转无形资产”对应明细行内。
资本化、费用化支出选项：
◎资本化 ○费用化 工资薪金
五险一金 材料 燃料 动力费用 1.1
1.2 1.3 2.1 2.2 2.36,992.00
6,992.001,410.00
1,410.0010,392.31
10,392.3110,984.62
10,984.624,383.75
17,485.00
17,485.001,128.00
1,128.006,992.00
6,992.0014,383.00
14,383.004,383.75
12,558.00
12,558.006,992.00
6,992.0022,186.67
22,186.674,383.75
12,956.00
12,956.004,441.93
1,436.00
1,436.005,593.00
5,593.0010,112.82
10,112.825,593.00
5,593.001,436.00
1,436.0028,487.09
28,487.094,441.93
10,030.00
10,030.004,716.98
2,080.00
2,080.005,593.00
5,593.0035,631.12
35,631.1225,641.03
25,641.0310,714.00
10,714.00
4,441.93
14,187.00
14,187.005,593.00
5,593.004,441.93
1,836.00
1,836.002020年度自主研发“研发支出”辅助账 一、人员人工费用 直接从事研发活动人员 研发活动直接消耗余额外聘研发人员的劳务费用
13,723.00
13,723.0041,786.32
41,786.324,536.49
4,536.49
5,593.00
5,593.001,836.00
1,836.0014,092.00
14,092.0024,855.98
24,855.9814,285.00
14,285.004,536.49
40,320.00
40,320.0038,354.64
38,354.641,836.00
1,836.0014,574.00
14,574.004,536.49
14,574.00
14,574.005,000.00
1,836.00
1,836.005,593.00
5,593.004,536.49
585,000.00
149,276.00
83,653.00
0.00 288,752.60 0.00 0.00录入人员：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；本表适用于自主研发。自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生的7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发成果所对应的证书编号。研发失败的，研发成果选择为“研发失败”，研发成果证书号不需填写；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，其中直接从事研发活动人员的补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金应当作为“六、其他相关费用”登记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记入；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”、2.6“用于试制产品的检验费”、2.7“用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调 整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记；内部发生的应当通过内...
篇三：研发费用辅助账根据什么做的
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一、 前言 ··········································································· - 1 - 二、《研发支出辅助账》政策规定 ··········································· - 1 - 三、《研发支出辅助账（2021 版）》样式及填写说明 ··················· - 3 - 四、《研发支出辅助账（2021 版）》填写示例 ·························· - 10 - 五、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报示例 ······ - 20 -
- 1 - 一、前言
为深入贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，认真落实全国深化“放管服”改革着力培育和激发市场主体活力电视电话会议精神，广东税务编写《研发支出辅助账（2021版）填写指引》，帮助企业更加简单、便捷享受研发费用加计扣除政策。
二、《研发支出辅助账》政策规定
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。《研发支出辅助账》及《汇总表》由企业留存备查，无需向税务机关报送。
《研发支出辅助账》及《汇总表》由企业留存备查，无需向税务机关报送。
《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 28 号）规定，增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（2021 版）。企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用 2015 版研发支出辅助账样式，或者 2021 版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。
与 2015 版研发支出辅助账样式相比，2021 版研发支出辅助账样式主要在以下方面进行了优化简化：
一是简并辅助账样式。2015 版研发支出辅助账样式包括自主研发、委
- 2 - 托研发、合作研发、集中研发等 4 类辅助账和辅助账汇总表样式，共“4 张辅助账+1 张汇总表”。2021 版研发支出辅助账将 4 类辅助账样式合并为一类，共“1 张辅助账＋1 张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量。
二是精简辅助账信息。2015 版研发支出辅助账样式要求填写人员人工等六大类费用的各项明细信息，并要求填写“借方金额”“贷方金额”等会计信息。2021 版研发支出辅助账样式仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。
三是调整优化操作口径。2015 版研发支出辅助账样式未体现 2015 年之后的政策变化情况，如未明确委托境外研发费用的填写要求，企业需自行调整样式或分析填写。2021 版研发支出辅助账样式，充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，以及其他相关费用限额的计算方法的调整。《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》还对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。
研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本，不强制执行。因此，2021 版研发支出辅助账样式发布后，2015版研发支出辅助账样式继续有效。纳税人既可以选择使用 2021 版研发支出辅助账样式，也可以继续选择 2015 版研发支出辅助账样式。企业继续使用2015 版研发支出辅助账样式的，可以参考 2021 版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整。
- 3 - 三、《研发支出辅助账（2021 版）》样式及填写说明
表：2021 版研发支出辅助账（样式）
项目编号：
项目名称：
完成情况：
支出类型：
金额单位：元 凭证信息 会计凭证记载金额 税法规定的归集金额 费用明细（税法规定）
人员人工费用 直接投入费用 折旧费用 无形资产摊销 新产品设计费等 其他相关费用 委托研发费用 日期 种类 号数 摘要 委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 委托境外机构进行研发活动所发生的费用
合计金额
会计主管：
录入人：
- 4 - 《2021 版研发支出辅助账》填写说明
《2021 版研发支出辅助账》填写说明
（1）对享受加计扣除的研发费用按项目设置研发支出辅助账，用于归集已按照国家财务会计制度进行会计处理，且属于税前加计扣除归集范围的研发费用。
对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。
（2）项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。
（3）项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。
（4）完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”；对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。
（5）支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。其中：“费用化”是研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；“资本化”是指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。
需要说明：一是对于单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。具体操作方
- 5 - 法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。二是对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。
（6）凭证信息中有关日期、种类、号数、摘要等信息：按照每一张可以加计扣除的研发费用的会计凭证信息填写。采用会计电算化的企业，通过软件导出的明细数据，可以视同相关凭证信息，不再重复填写。
（7）会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的金额填写。每张会计凭证对应一个行次，若一张会计凭证上记载了多项不同类型的费用的，如既记载了人员人工费用，又记载了其他相关费用，可填写在同一行，无需再分行填写。
（8）税法规定的归集金额：填写对应的会计凭证中，可纳入加计扣除范围的研发费用的金额。
（9）费用明细（税法规定）：按不同费用类型分项填写可加计扣除范围的研发费用数额。对于同一凭证涉及多个研发项目的费用的，按合理方法在不同研发项目之间分配后填写。合理方法由企业根据实际情况具体确定。
1.人员人工费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的人员人工费用，具体包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、
- 6 - 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。其中，对于研发人员的股权激励支出，如在税前扣除的当年，该人员仍从事研发工作，则可将可加计扣除的金额填入本栏次；对于该人员不再从事研发活动的，对其应归属于研发费用的部分不再填写本表，直接填入《2021 版研发支出辅助账汇总表》“其中：其他事项”行“人员人工费用”列。
2.直接投入费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的直接投入费用，具体包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的折旧费用，具体是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的无形资产摊销费用，具体是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费等。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的与研发活动直接相关的其他费用，具体包括：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴
- 7 - 定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
7.委托研发费用。填写会计凭证中，可纳入加计扣除范围的委托研发费用，具体填写委托方实际支付给受托方的金额。对于研发项目仅涉及委托研发一种研发形式的，其他栏次无需填写。
表内表间关系
（1）合计金额：根据各行数据汇总填写。
（2）税法规定的归集金额:根据费用明细（税法规定）各列数据汇总填写。
（3）所属期间的费用化项目、已结束的资本化项目的辅助账，按项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和表中“合计金额”行的相关栏次金额填至《2021 版研发支出辅助账汇总表》中。
- 8 - 表：2021 版研发支出辅助账汇总表（样式）
纳税人识别号（统一社会信用代码）：
纳税人名称：
属期：
金额单位：元 项目编号 项目名称 完成情况 支出类型
允许加计扣除金额合计 人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销新产品 设计费等前五项 小计 其他相关费用及限额 委托研发费用及限额 其他相关费用合计经限额调整后的其他相关费用 委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 允许加计扣除的委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用委托境外机构进行研发活动所发生的费用 经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用 1 2 3 4 5 6 7.1 7.2 8.1 8.2 8.3 8.4
资本化金额小计
费用化金额小计
其中：其他事项
金额合计
法定代表人（签章）：
- 9 - 《2021 版研发支出辅助账汇总表》填写说明：
（1）本表根据所属期间的费用化、已结束的资本化项目的《2021 版研发支出辅助账》中项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和“合计金额”行的相应栏次金额填写、计算。
（2）“其中：其他事项”行次填写符合研发费用加计扣除条件，但不能归集到具体研发项目的支出，例如：接受股权激励的研发人员，在税前扣除当年不再从事研发活动的，将股权激励支出直接填入“其中：其他事项”行次。
表内表间关系
（1）“资本化金额小计”行：汇总填写所属期间已结束的资本化项目的合计金额。
（2）“费用化金额小计”行：汇总填写所属期间费用化项目及“其中：其他事项”行的合计金额。
（3）“金额合计”行 =“资本化金额小计”行+“费用化金额小计”行。
（4）“允许加计扣除金额合计”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。
（5）“前五项小计”列=第 1 列+第 2 列+第 3 列+第 4 列+第 5 列。
（6）第 7.2 列“经限额调整后的其他相关费用”按以下规则填写：
1.“金额合计”行：第 7.2 列根据第 7.1 列合计数与第 6 列×10％/(1-10％)孰小值填写。
2.除费用化项目以外的其他行：第 7.2 列=（“金额合计”行第 7.2 列÷“金额合计”行第 7.1 列）×相应行第 7.1 列，主要是将允许加计扣除的其他相关费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加
- 10 - 计扣除。
（7）第 8.2 列=第 8.1 列×80%。
（8）第 8.4 列“经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用”按以下原则填写：
1.“金额合计”行：第 8.4 列根据（第 6 列+第 7.2 列+第 8.2 列）×2/3 与第 8.3 列×80%的孰小值填写。
2.除费用化项目以外的其他行：第 8.4 列=（“金额合计”行第 8.4 列÷“金额合计”行第 8.3 列）×相应行第 8.3 列，主要是将允许加计扣除的委托境外研发费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加计扣除。
（9）企业享受研发费用加计扣除优惠时，将本表“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次，填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相应栏次。
四、《研发支出辅助账（2021 ...
篇四：研发费用辅助账根据什么做的
1资本化、费用化支出选项：◎资本化 ○费用化 项目实施状态选项：
◎未完成 ○已完成 研发成果：
研发成果证书号：
金额单位：元（列至角分）
工资薪金 五险一金 材料 燃料 动力费用 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 5.3 5.4 6.1 6.2 6.3 7.1 7.2
8.1 8.2 8.3 8.4 8.51 31 20 支付研发人员工资 -
1 31 136 支付员工福利费 -
1 31 73 支付研发人员工资 -
1 31 82 缴纳员工住房公积金 -
1 31 79 缴纳社保 -
1 31 82 支付员工工资 -
1 31 84 缴纳员工社保 -
1 31 38 支付研发人员工资 -
1 31 68 支付研发人员工资 -
1 31 75 支付研发人员工资 -
1 31 76 缴纳员工社保 -
2 28 51 支付研发人员工资 -
2 28 15 缴纳员工社保 -
2 28 23 支付研发人员工资 -
2 28 19 支付研发人员工资 -
2 28 41 发放员工福利 -
2 28 29 支付研发人员工资 -
2 28 31 支付员工福利费 -
2 28 33 缴纳社保 -
3 3 1 付：研发人员业务招待费 487.00
487.00
487.00
3 8 3 付：办公费 600.00
600.00
600.00
3 12 5 付：办公费 568.00
568.00
568.00
3 25 6 付：差旅费 680.00
680.00
680.00
3 26 7 付：研发测试设备租赁费 2,306.84
2,306.84
2,306.84
3 28 13 付：办公费 1,634.00
1,634.00
1,634.00
3 30 14 付：办公费 495.00
495.00
495.00
3 30 27 付：办公费 458.00
458.00
458.00
4 1 1 付：研发人员业务招待费 19,475.00
19,475.00
19,475.00
4 30 2 付：办公费 1,809.43
1,809.43
1,809.43
4 30 15 支付研发人员工资 3,510.00
3,510.00
3,510.00
4 30 16 付：差旅费 303.00
303.00
303.00
4 30 18 付：研发测试设备租赁费 1,794.02
1,794.02
1,794.02
4 30 23 付：办公费 250.00
250.00
250.00
4 30 24 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
4 30 25 付：办公费 1,941.96
1,941.96
1,941.96
4 30 26 付：研发测试设备租赁费 20,000.00
20,000.00
20,000.00
4 30 28 付：办公费 300.00
300.00
300.00
4 30 29 付：办公费 3,329.74
3,329.74
3,329.74
4 30 30 付：咨询费 25,641.03
25,641.03
25,641.03
4 30 31 研发领用材料 64,000.01
64,000.01
64,000.01
4 30 34 付：咨询费 1,886.79
1,886.79
1,886.79
4 30 36 固定资产折旧 3,420.07
3,420.07
3,420.07
5 1 1 付：办公费 1,429.00
1,429.00
1,429.00
5 2 6 支付研发人员工资 2,810.00
2,810.00
2,810.00
5 16 12 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
5 18 13 付：办公费 130,969.00
130,969.00
130,969.00
5 20 15 研发领用材料 8,547.01
8,547.01
8,547.01
5 21 17 固定资产折旧 3,456.00
3,456.00
3,456.00
5 22 18 付：办公费 663.21
663.21
663.21
5 23 20 付：办公费 1,886.79
1,886.79
1,886.79
6 1 1 付：办公费 200.00
200.00
200.00
6 12 18 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
6 15 23 付：办公费 287.44
287.44
287.44
6 18 24 付：研发测试设备租赁费 4,784.62
4,784.62
4,784.62
6 20 25 研发领用材料 22,153.85
22,153.85
22,153.85
6 22 28 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
6 23 30 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
7 8 1 付：研发测试设备租赁费 7,030.78
7,030.78
7,030.78
7 5 2 付：咨询费 42,452.83
42,452.83
42,452.83
7 7 3 付：研发人员费用报销 3,758.97
3,758.97
3,758.97
7 12 16 付：办公费 1,324.79
1,324.79
1,324.79
7 15 18 付：办公费 3,080.00
3,080.00
3,080.00
7 15 25 付：办公费 1,320.00
1,320.00
1,320.00
7 30 26 付：办公费 220.00
220.00
220.00
7 30 28 支付研发人员电话费 2,171.00
2,171.00
2,171.00
7 30 29 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
7 30 30 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
7 30 31 付：办公费 315.00
315.00
315.00
7 30 32 付：办公费 1,450.43
1,450.43
1,450.43
7 30 33 付：办公费 2,547.17
2,547.17
2,547.17
7 30 34 付：办公费 1,031.13
1,031.13
1,031.13
7 30 35 付：办公费 4,716.98
4,716.98
4,716.98
7 30 36 付：办公费 9,758.12
9,758.12
9,758.12
7 30 37 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
8 1 1 付：办公费 11,158.00
11,158.00
11,158.00
8 2 2 付：办公费 300.00
300.00
300.00
8 5 5 付：研发人员业务招待费 1,781.00
1,781.00
1,781.00
8 8 4 付：办公费 3,116.00
3,116.00
3,116.00
8 12 5 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
8 16 6 付：办公费 1,282.00
1,282.00
1,282.00
8 18 7 付：咨询费 13,797.41
13,797.41
13,797.41
8 30 8 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
9 1 1 付：研发人员业务招待费 7,680.00
7,680.00
7,680.00
9 5 3 付：办公费 670.00
670.00
670.00
9 8 4 付：办公费 877.00
877.00
877.00
9 13 6 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
9 17 9 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
9 21 10 付：研发人员业务招待费 11,541.00
11,541.00
11,541.00
9 25 12 付：办公费 1,618.00
1,618.00
1,618.00
9 30 15 付：办公费 1,411.00
1,411.00
1,411.00
9 30 18 付：办公费 1,367.00
1,367.00
1,367.00
9 30 11 付：办公费 1,452.00
1,452.00
1,452.00
9 30 12 付：办公费 9,572.00
9,572.00
9,572.00
2015年度自主研发“研发支出”辅助账单位名称：xxxxx 费用明细（借方）
一、人员人工费用 二、直接投入费用 三、折旧费用 四、无形资产摊销 五、新产品设计费等 六、装备调试费
八、其他相关费用 直接从事研发活动人员 研发活动直接消耗序号 借或贷 余额外聘研发人员的劳务费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费月 日种类号数摘要
借方金额 贷方金额用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用于试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费用于研发活动的仪器的折旧费用于研发活动的设备的折旧费改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）用于研发活动的软件的摊销费用用于研发活动的专利权的摊销费用用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费 差旅费 办公费 通讯费 咨询费 业务招待费2015年凭证勘探开发技术的现场试验费研制特殊专用的生产机器
9 30 13 付：办公费 1,539.00
1,539.00
1,539.00
9 30 14 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
10 1 1 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
10 2 2 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
10 3 5 付：办公费 600.00
600.00
600.00
10 4 9 付：办公费 205.00
205.00
205.00
10 5 10 付：办公费 2,600.00
2,600.00
2,600.00
10 6 12 付：研发人员业务招待费 139.00
139.00
139.00
10 15 13 付：办公费 545.00
545.00
545.00
10 20 15 付：办公费 1,050.00
1,050.00
1,050.00
10 30 16 付：办公费 1,600.00
1,600.00
1,600.00
10 30 18 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
10 30 20 付：办公费 9,000.00
9,000.00
9,000.00
11 1 5 付：办公费 6,552.81
6,552.81
6,552.81
11 5 8 付：办公费 6,411.34
6,411.34
6,411.34
11 8 18 付：办公费 2,313.00
2,313.00
2,313.00
11 15 20 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
11 20 25 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
11 30 32 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
12 1 5 付：办公费 3,600.00
3,600.00
3,600.00
12 2 15 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
12 18 18 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
12 19 19 付：办公费 198.00
198.00
198.00
12 28 20 付：办公费 2,100.00
2,100.00
2,100.00
12 30 21 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
572,243.57
-
572,243.57
572,243.57
21,362.00
12,420.00
-
94,700.87
-
-
-
-
-
-
39,675.23
-
32,328.07
-
-
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-
-
-
-
# # # # -
983.00
243,502.34
2,171.00
83,778.06
41,323.00
主办会计：
录入人员：
复核人员：登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件据实填写；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；10.序号1.3“外聘研发人员的劳务费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；11.序号2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“动力费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称、”“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”等和相关借方发生额明细逐项目分行过入汇总表“项目明细”内；期末余额本表适用于自主研发。自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生...
篇五：研发费用辅助账根据什么做的
开发费用辅助项目:日期 凭证字号 摘要内部研究开发投入额本月合计累计0.000.00本月合计累
计0.000.00
用辅助核算账币别:人民币其中：人员人工 直接投入折旧费用与长期费用摊销无形设计 设备调资产费 试费摊销单位:元委托外部 其中:境 研究开发投其他费研究开发 内的外 入额(内、外用部研发 投入额 部)小计投入额0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00
篇六：研发费用辅助账根据什么做的
1资本化、费用化支出选项：◎资本化 ○费用化 项目实施状态选项：
◎未完成 ○已完成 研发成果：
研发成果证书号：
金额单位：元（列至角分）
工资薪金 五险一金 材料 燃料 动力费用 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 3.1 3.2 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 5.3 5.4 6.1 6.2 6.3 7.1 7.2
8.1 8.2 8.3 8.4 8.51 31 20 支付研发人员工资 -
1 31 136 支付员工福利费 -
1 31 73 支付研发人员工资 -
1 31 82 缴纳员工住房公积金 -
1 31 79 缴纳社保 -
1 31 82 支付员工工资 -
1 31 84 缴纳员工社保 -
1 31 38 支付研发人员工资 -
1 31 68 支付研发人员工资 -
1 31 75 支付研发人员工资 -
1 31 76 缴纳员工社保 -
2 28 51 支付研发人员工资 -
2 28 15 缴纳员工社保 -
2 28 23 支付研发人员工资 -
2 28 19 支付研发人员工资 -
2 28 41 发放员工福利 -
2 28 29 支付研发人员工资 -
2 28 31 支付员工福利费 -
2 28 33 缴纳社保 -
3 3 1 付：研发人员业务招待费 487.00
487.00
487.00
3 8 3 付：办公费 600.00
600.00
600.00
3 12 5 付：办公费 568.00
568.00
568.00
3 25 6 付：差旅费 680.00
680.00
680.00
3 26 7 付：研发测试设备租赁费 2,306.84
2,306.84
2,306.84
3 28 13 付：办公费 1,634.00
1,634.00
1,634.00
3 30 14 付：办公费 495.00
495.00
495.00
3 30 27 付：办公费 458.00
458.00
458.00
4 1 1 付：研发人员业务招待费 19,475.00
19,475.00
19,475.00
4 30 2 付：办公费 1,809.43
1,809.43
1,809.43
4 30 15 支付研发人员工资 3,510.00
3,510.00
3,510.00
4 30 16 付：差旅费 303.00
303.00
303.00
4 30 18 付：研发测试设备租赁费 1,794.02
1,794.02
1,794.02
4 30 23 付：办公费 250.00
250.00
250.00
4 30 24 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
4 30 25 付：办公费 1,941.96
1,941.96
1,941.96
4 30 26 付：研发测试设备租赁费 20,000.00
20,000.00
20,000.00
4 30 28 付：办公费 300.00
300.00
300.00
4 30 29 付：办公费 3,329.74
3,329.74
3,329.74
4 30 30 付：咨询费 25,641.03
25,641.03
25,641.03
4 30 31 研发领用材料 64,000.01
64,000.01
64,000.01
4 30 34 付：咨询费 1,886.79
1,886.79
1,886.79
4 30 36 固定资产折旧 3,420.07
3,420.07
3,420.07
5 1 1 付：办公费 1,429.00
1,429.00
1,429.00
5 2 6 支付研发人员工资 2,810.00
2,810.00
2,810.00
5 16 12 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
5 18 13 付：办公费 130,969.00
130,969.00
130,969.00
5 20 15 研发领用材料 8,547.01
8,547.01
8,547.01
5 21 17 固定资产折旧 3,456.00
3,456.00
3,456.00
5 22 18 付：办公费 663.21
663.21
663.21
5 23 20 付：办公费 1,886.79
1,886.79
1,886.79
6 1 1 付：办公费 200.00
200.00
200.00
6 12 18 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
6 15 23 付：办公费 287.44
287.44
287.44
6 18 24 付：研发测试设备租赁费 4,784.62
4,784.62
4,784.62
6 20 25 研发领用材料 22,153.85
22,153.85
22,153.85
6 22 28 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
6 23 30 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
7 8 1 付：研发测试设备租赁费 7,030.78
7,030.78
7,030.78
7 5 2 付：咨询费 42,452.83
42,452.83
42,452.83
7 7 3 付：研发人员费用报销 3,758.97
3,758.97
3,758.97
7 12 16 付：办公费 1,324.79
1,324.79
1,324.79
7 15 18 付：办公费 3,080.00
3,080.00
3,080.00
7 15 25 付：办公费 1,320.00
1,320.00
1,320.00
7 30 26 付：办公费 220.00
220.00
220.00
7 30 28 支付研发人员电话费 2,171.00
2,171.00
2,171.00
7 30 29 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
7 30 30 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
7 30 31 付：办公费 315.00
315.00
315.00
7 30 32 付：办公费 1,450.43
1,450.43
1,450.43
7 30 33 付：办公费 2,547.17
2,547.17
2,547.17
7 30 34 付：办公费 1,031.13
1,031.13
1,031.13
7 30 35 付：办公费 4,716.98
4,716.98
4,716.98
7 30 36 付：办公费 9,758.12
9,758.12
9,758.12
7 30 37 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
8 1 1 付：办公费 11,158.00
11,158.00
11,158.00
8 2 2 付：办公费 300.00
300.00
300.00
8 5 5 付：研发人员业务招待费 1,781.00
1,781.00
1,781.00
8 8 4 付：办公费 3,116.00
3,116.00
3,116.00
8 12 5 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
8 16 6 付：办公费 1,282.00
1,282.00
1,282.00
8 18 7 付：咨询费 13,797.41
13,797.41
13,797.41
8 30 8 固定资产折旧 3,532.00
3,532.00
3,532.00
9 1 1 付：研发人员业务招待费 7,680.00
7,680.00
7,680.00
9 5 3 付：办公费 670.00
670.00
670.00
9 8 4 付：办公费 877.00
877.00
877.00
9 13 6 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
9 17 9 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
9 21 10 付：研发人员业务招待费 11,541.00
11,541.00
11,541.00
9 25 12 付：办公费 1,618.00
1,618.00
1,618.00
9 30 15 付：办公费 1,411.00
1,411.00
1,411.00
9 30 18 付：办公费 1,367.00
1,367.00
1,367.00
9 30 11 付：办公费 1,452.00
1,452.00
1,452.00
9 30 12 付：办公费 9,572.00
9,572.00
9,572.00
2015年度自主研发“研发支出”辅助账单位名称：xxxxx 费用明细（借方）
一、人员人工费用 二、直接投入费用 三、折旧费用 四、无形资产摊销 五、新产品设计费等 六、装备调试费
八、其他相关费用 直接从事研发活动人员 研发活动直接消耗序号 借或贷 余额外聘研发人员的劳务费用用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费月 日种类号数摘要
借方金额 贷方金额用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用于试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费用于研发活动的仪器的折旧费用于研发活动的设备的折旧费改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）用于研发活动的软件的摊销费用用于研发活动的专利权的摊销费用用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费 差旅费 办公费 通讯费 咨询费 业务招待费2015年凭证勘探开发技术的现场试验费研制特殊专用的生产机器
9 30 13 付：办公费 1,539.00
1,539.00
1,539.00
9 30 14 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
10 1 1 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
10 2 2 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
10 3 5 付：办公费 600.00
600.00
600.00
10 4 9 付：办公费 205.00
205.00
205.00
10 5 10 付：办公费 2,600.00
2,600.00
2,600.00
10 6 12 付：研发人员业务招待费 139.00
139.00
139.00
10 15 13 付：办公费 545.00
545.00
545.00
10 20 15 付：办公费 1,050.00
1,050.00
1,050.00
10 30 16 付：办公费 1,600.00
1,600.00
1,600.00
10 30 18 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
10 30 20 付：办公费 9,000.00
9,000.00
9,000.00
11 1 5 付：办公费 6,552.81
6,552.81
6,552.81
11 5 8 付：办公费 6,411.34
6,411.34
6,411.34
11 8 18 付：办公费 2,313.00
2,313.00
2,313.00
11 15 20 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
11 20 25 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
11 30 32 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
12 1 5 付：办公费 3,600.00
3,600.00
3,600.00
12 2 15 支付研发人员社保 1,380.00
1,380.00
1,380.00
12 18 18 支付研发人员工资 2,507.00
2,507.00
2,507.00
12 19 19 付：办公费 198.00
198.00
198.00
12 28 20 付：办公费 2,100.00
2,100.00
2,100.00
12 30 21 固定资产折旧 3,714.00
3,714.00
3,714.00
572,243.57
-
572,243.57
572,243.57
21,362.00
12,420.00
-
94,700.87
-
-
-
-
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39,675.23
-
32,328.07
-
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983.00
243,502.34
2,171.00
83,778.06
41,323.00
主办会计：
录入人员：
复核人员：登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件据实填写；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；10.序号1.3“外聘研发人员的劳务费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；11.序号2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“动力费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称、”“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”等和相关借方发生额明细逐项目分行过入汇总表“项目明细”内；期末余额本表适用于自主研发。自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发项目的资本化支出和费用化支出应当分别设置辅助账簿；当选择费用化的项目因条件发生变化符合资本化条件时，可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（项目实施状态选项选为“已完成”）该辅助账；当选择资本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发生...
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