ppp项目跟踪审计单位如何确定7篇ppp项目跟踪审计单位如何确定 学校代码：10378 密级： 分类号： 硕士学位论文 PPP项目阶段跟踪审计研究 --以甲项目为例学 号： 3201603402 学生下面是小编为大家整理的ppp项目跟踪审计单位如何确定7篇,供大家参考。
篇一：ppp项目跟踪审计单位如何确定
校代码：10378密级：
分类号：
硕 士 学 位 论 文
PPP 项目阶段跟踪审计研究
--以甲项目为例 学
号：
3201603402
学生姓名：
张琪
学位类别：
审计硕士
专业名称：
审计
研究方向：
审计理论与方法
导师姓名：
裘丽娅
二○一八年六月 万方数据
School code ：10378
Security：
Classification：
Thesis for Master’s Degree
PPP project phase tracking audit research -- The Case Of
A project
Student ID：3201603402 Name：Zhang Qi Degree category：
Professional The professional name：Master of Audit Research direction ：Audit theory and methods Tutor’s name：Qiu Liya
June, 2018 万方数据
学位论文独创性声明
本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明并表示了谢意。
本声明的法律后果由本人承担。
论文作者（签名）：
年
月
日
学 位 论 文 使 用 授 权 书
本论文作者完全了解学校关于保存、使用学位论文的管理办法及规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权安徽财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入学校有关数据库和授权学校研究生处与中国知网和万方数据签订收录协议及收录并由作者本人享有、承担相应的权利和义务，也可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存或汇编本学位论文。
注：保密学位论文，在解密后适用于本授权书。
作者签名：
导师签名：
年
月
日
万方数据
摘
要
I 论文题目：P PPP 项目阶段跟踪审计研究 —— 以甲项目为例
学位类别：审计硕士
学位申请人：
张琪
指导教师：
裘丽娅
摘
要
在地方债务又创新高，中央持续加强管控的背景下，基础设施建设不得不另觅出路，PPP（Public-Private-Partnership,政府与社会资本合作，简称 PPP，下同），成为当下追捧热点。由于缺乏有效监管，PPP 项目在落实过程中出现了资金非法挪用和侵占、缩减建设成本以提高自身效益、投资收益与设计背道而驰等问题。亟待国家出台相关政策予以解决，将 PPP 监管法制化，以规范其运行。但由于投资规模大且回收期长、关联方众多且利益诉求不一致等特点让 PPP 项目不再适用于传统审计方式，我们需转变审计方式、评估审计重点来重构审计方法以适应 PPP 项目审计。
首先，本文界定与研究相关的包括 PPP 模式、跟踪审计在内的概念，对研究涉及的物有所值理论、委托代理理论和不完全契约理论进行阐述；其次，对我国 PPP 项目特点及实施、审计现状进行分析，知悉对 PPP 项目进行审计的必要性；再次，本文选取从投资规模、行业与建设内容等方面均具有典型性和代表性的甲 PPP 项目作为研究对象，分析案例概况并针对项目做相关风险评估；最后，通过对该项目移交之前的项目识别阶段、准备阶段、采购阶段、执行阶段进行跟踪，查找各环节审计重点以确定审计关键环节，形成审计方案，及时发现该项目在推进过程中可能存在的各类问题，帮助政府在项目实施过程中进行风险管控，保证项目的良好运行。
研究表明：审计全覆盖背景下，政府审计是 PPP 项目审计的中流砥柱；对 PPP 项目进行审计是规范 PPP 项目运行的必要手段；对 PPP 项目进行跟踪审计能够对“明股实债”变相融资等地方债务风险进行动态防范；对 PPP 项目进行跟踪审计能够杜绝社会资本过度追求经济效益，以次充好降低建设质量情形的出现；对 PPP 项目进行跟踪审计具有社会和经济双重效益。根据以上结论，结合我国 PPP 项目现状，本文提出政府加强对 PPP 项目的有效监管应从健全相关法律法规、加大对项目前期立项审查、提高审计人员专业素质三方面着手，针对参与社会资本，需进一步完善退出机制，避免“政府兜底”情形频发。希望能为政府对 PPP 项目跟踪审计提供一定的立法参考以及方案借鉴，实现公共设施建设与美好生活的供需平衡。
关键词 ：
PPP 模式；跟踪审计；政府审计；审计重点 论文类型：案例分析 万方数据
摘
要
I Title: PPP project phase tracking audit research-- The Case Of
A project Speciality or Professional Fields: Master of Professional Auditing Applicant:Zhang Qi Supervisor:Qiu Liya
ABSTRACT Under the background that local debt has reached new heights and the central government continues to strengthen management and control, the construction of infrastructure has to find a way out. PPP (Public-Private-Partnership, cooperation between the government and social capital, abbreviated as PPP) has become the hot spot of the moment. Due to the lack of effective supervision, problems such as the illegal appropriation and appropriation of funds during the implementation of the PPP project, the reduction of construction costs to improve their own efficiency, investment income and design run counter to other issues. It is urgent for the state to issue relevant policies to resolve the problems and to regulate PPP supervision to regulate its operation. However, due to the large scale of investment, long recovery period, numerous associated parties, and inconsistent interest claims, PPP projects are no longer suitable for traditional audit methods. We need to change audit methods and evaluate audit priorities to reconstruct audit methods to suit PPP project audits.
First of all, this article defines concepts related to research, including the PPP model, follow-up auditing, and discusses the theory of value for money, principal-agent theory, and incomplete contract theory involved in research; secondly, the characteristics and implementation of PPP projects in China. The status of the audit is analyzed, and it is necessary to know the necessity of auditing the PPP project; again, this article selects a PPP project that is typical and representative in terms of investment scale, industry, and construction content as the research object, analyzes the case overview and focuses on the project. Do related risk assessments; Finally, track the project identification phase, preparation phase, procurement phase, and execution phase before the project is transferred, find key audit points to determine the key links for audit, form an audit plan, and promptly discover that the project is advancing. Various problems that may exist in the process help the government to manage and control risks during project implementation and ensure the good operation of the project. 万方数据
安徽财经大学审计硕士专业学位论文
II The research shows that government audit is the mainstay of PPP project auditing under the complete audit coverage; auditing PPP projects is a necessary means to standardize the operation of PPP projects; tracking audits of PPP projects can disguise the financing of “real-denominated stocks” and other places. Debt risks are dynamically guarded; tracking and auditing PPP projects can prevent social capital from excessively pursuing economic benefits, and reduce the occurrence of construction quality in a timely manner. Tracking audits of PPP projects has both social and economic benefits. Based on the above conclusions, in light of the current status of China"s PPP projects, the paper proposes that the government should strengthen the effective supervision of PPP projects from the following aspects: improve relevant laws and regulations, increase the examination of preliminary projects, and improve the professional quality of auditors. Improve the exit mechanism to avoid the frequent occurrence of “government blindness”. It is hoped that the government can provide certain legislative references and program lessons for the follow-up audit of PPP projects, and realize the balance between supply and demand for the construction of public facilities and a better life.
KEY
WORDS : PPP ; Tracking audit ; Government Audit ; Audit focus
TYPE OF THESIS : Case Study
万方数据
目录
I 目
录
1 绪论
................................ .....................
1 1
1.1
研究背景与意义 .................................................................................................... 1 1.1.1
研究背景 ........................................................................................................ 1 1.1.2
研究意义 ........................................................................................................ 3 1.2
研究综述与述评 .................................................................................................... 3 1.2.1
国外研究综述................................................................................................. 3 1.2.2
国内研究综述................................................................................................. 5 1.2.3
文献评述 ........................................................................................................ 7
1.3
研究框架与方法及创新点 .................................................................................... 8 1.3.1
研究框架与思路 ............................................................................................. 8 1.3.2
研究方法 ........................................................................................................ 9 1.3.3
创新点 ............................................................................................................ 9
2
相关概念界定及理论基础
................................ ..
11
2.1
相关概念界定 ...................................................................................................... 11 2.1.1
PPP 模式....................................................................................................... 11 2.1.2
跟踪审计 ...................................................................................................... 12
2.2
理论基础 ............................................................................................................. 12 2.2.1
“物有所值”理论 ....................................................................................... 12 2.2.2
委托代理理论............................................................................................... 13 2.2.3
不完全契约理论 ........................................................................................... 13 3
我国 P PPP 项目特点、实施及审计现状分析
....................
15
3.1
我国 PPP 项目特点 ............................................................................................. 15 3.1.1
SPV 的成立 .................................................................................................. 15 3.1.2
监管的多元化............................................................................................... 15 3.1.3
资金的来源广.................
篇二：ppp项目跟踪审计单位如何确定
：公开中图分类号：F230
□全日制
□非全日制
硕士学位论文 （专业学位）
论文题目：
PPP 项目跟踪审计研究 ——以 以 J 项目为例
作者姓名：
朱鑫瑜 专业学位类别：
审计硕士 专业学位领域：
审计 研究方向：
审计理论与实务 指导教师：
赵鹏飞
提交日期：2020 年 01 月
万方数据
Dissertation Submitted to Zhejiang Gongshang University for Master/Doctor’s Degree of Auditing
Research on Follow-up Audit of PPP Project
——A Case Study of Project J
Author ：
Xinyu Zhu Major ：
Auditing Supervisor ：
Pengfei Zhao
Jan. 2020
School of Accounting Zhejiang Gongshang University Hangzhou, 310018, P. R. China
万方数据
I 摘 要 20 世纪 90 年代以来，我国逐渐开始实施 PPP 项目，近年来 PPP 项目数量逐渐增多，截至 2019 年 8 月 31 日，全国 PPP 综合信息平台项目管理库入库项目 9170个，入库项目金额达 138517.44 亿元。随着 PPP 项目的广泛开展，如何有效监督PPP 项目的实施、评价 PPP 项目的绩效，都已然成为审计机关面临的难题。
本文首先界定了 PPP 模式、跟踪审计、PPP 项目跟踪审计三个关键概念，整理了国内外 PPP 模式与 PPP 项目跟踪审计相关文献，为后文奠定理论基础；其次，本文根据 PPP 项目阶段将 PPP 项目跟踪审计划分为五个阶段，分别为识别阶段跟踪审计、准备阶段跟踪审计、采购阶段跟踪审计、执行阶段跟踪审计、移交阶段跟踪审计，并尝试提取各阶段影响 PPP 项目实施的关键因素，构建 PPP 项目跟踪审计各阶段的审计评价指标；在此基础之上，本文选取国家示范 PPP 项目 J 作为研究对象，依据构建的跟踪审计评价指标，对该项目的各阶段进行跟踪审计；最后，本文对审计发现的各类问题提出审计整改建议。
研究表明：对 PPP 项目进行跟踪审计能及时发现项目存在的问题并能及时督促项目进行整改；跟踪审计是规范 PPP 项目运行的必要手段；建立 PPP 项目跟踪审计评价体系能实现对项目的多维度综合评价；本文构建的 PPP 项目跟踪审计评价指标具有可行性。根据以上结论，结合我国 PPP 项目现状，本文提出健全 PPP项目的法律体系，明确责任主体；强化项目库管理；完善 PPP 项目跟踪审计评价指标体系；应当把 PPP 项目跟踪审计重心放在项目识别和合同订立阶段；运用 BIM技术提高 PPP 项目跟踪审计信息化水平；加强审计队伍建设的建议。
关键词：PPP 模式；跟踪审计；物有所值；审计指标
万方数据
II ABSTRACT Since the 1990s, China has gradually started to implement PPP projects. In recent years, the number of PPP projects has gradually increased. Until 31 th , August 2019, the national PPP integrated information platform management warehouse has accepted 9170 projects with the total financial value of 13,851.744 billion yuan. As PPP projects develop extensively, how to effectively supervise the implementation of PPP projects and evaluate the performance of PPP projects has become a difficult problem for audit institutions. Firstly, this paper defines three key concepts: PPP mode, follow-up audit, and PPP project follow-up audit. It sorts the relevant literatures of PPP mode and PPP mode follow-up audit at home and abroad and lays a theoretical foundation for the following texts. Secondly, this paper, based on the PPP project stage, divides PPP follow-up audit into five stages, namely, the identification stage follow-up audit, the preparation stage follow-up audit, the procurement stage follow-up audit, the execution stage follow-up audit, the handover stage follow-up audit, and try to extract the key factors affecting the implementation of PPP projects, and construct the evaluation indicators of each stage of the PPP follow-up audit. Finally, this paper selects the national demonstration PPP project J as the research object, and according to the constructed follow-up audit evaluation indicators, it conducts follow-up audits on each stage of the project and discovers all kinds of various stages of the project in time. Problems are promptly found out and audit rectification opinions are put forward to ensure the healthy and stable operation of the project. The research shows that follow-up auditing of PPP projects can timely identify problems in the project and promptly supervise the project to rectify; follow-up audit is the necessary means to standardize the operation of PPP projects; establishing PPP project follow-up audit evaluation system can achieve multi-dimensional comprehensive evaluation; follow-up audit can improve the quality of PPP project construction; at present, there are problems such as non-standard procedures and illegal 万方数据
III documents in PPP projects; the PPP project follow-up audit evaluation indicators constructed in this paper are universal. Based on the above conclusions, combined with the current situation of China"s PPP projects, this paper proposes that the government should strengthen the effective supervision of PPP projects from the sound legal system of PPP projects, clarify the main body of responsibility; issue PPP government accounting standards and auditing standards as soon as possible; improve the PPP project follow-up audit evaluation index system. The focus of PPP project follow-up audit should be placed in the stage of project identification and contract conclusion; BIM technology is used to improve the level of follow-up audit information; and audit team construction need to be strengthened.
Keywords ：
Public-Private-Partnership; follow-up audit; Value for Money; evaluation indicator of audit
万方数据
摘 摘 要........................................................................................................................ I ABSTRACT .......................................................................................................... II 第一章 绪论 ........................................................................................................... 1 第一节 研究背景和选题意义 ........................................................................ 1 一、研究背景 .......................................................................................... 1 二、选题意义 .......................................................................................... 1 第二节 重要概念界定 .................................................................................... 2 一、PPP 模式 .......................................................................................... 2 二、跟踪审计 .......................................................................................... 2 三、PPP 项目跟踪审计 ........................................................................... 3 第三节 研究思路与框架 ................................................................................ 3 一、研究思路 .......................................................................................... 3 二、研究框架 .......................................................................................... 4 第四节 创新点与不足 .................................................................................... 5 一、本文可能的创新点 .......................................................................... 5 二、研究不足 .......................................................................................... 5 第二章
文献综述及理论基础 .............................................................................. 6 第一节
文献综述 .......................................................................................... 6 一、PPP 模式 .......................................................................................... 6 二、PPP 项目跟踪审计 ........................................................................... 9 三、文献评述 .........................................................................................12 第二节 理论基础 ...........................................................................................13 一、物有所值理论 .................................................................................13 二、委托代理理论 .................................................................................14 三、不完全契约理论 .............................................................................14 第三章 PPP 项目跟踪审计模式分析 ...................................................................15 第一节 PPP 项目跟踪审计阶段划分 ............................................................15 第二节 PPP 项目跟踪审计客体 ....................................................................15 第三节 PPP 项目跟踪审计目标 ....................................................................16 第四节 PPP 项目跟踪审计方法 ....................................................................16 第五节 PPP 项目跟踪审计评价指标构建 ....................................................18 第四章 案例分析 ..................................................................................................25 第一节 J 污水处理项目简介 .........................................................................25 一、J 污水处理项目基本情况 ...............................................................25 万方数据
二、J 污水处理项目运营模式 ...............................................................25 三、J 污水处理项目阶段 .......................................................................26 第二节 J 污水处理项目跟踪审计模式 .........................................................26 一、J 污水处理项目审计客体 ...............................................................26 二、J 污水处理项目审计目标 ...............................................................26 三、J 污水处理项目审计方法 ...............................................................27 四、J 污水处理项目跟踪审计评价指标 ................................................28 第三节 J 污水处理项目跟踪审计实施 .........................................................29 一、J 污水处理项目识别阶段跟踪审计 ................................................29 二、J 污水处理项目准备阶段跟踪审计 ................................................34 三、J 污水处理项目采购阶段跟踪审计 ................................................37 四、J 污水处理项目执行阶段跟踪审计 ................................................43 五、J 污水处理项目移交阶段跟踪审计 ................................................45 第四节 J 污水处理项目跟踪审计评价 .........................................................46 第五章
研究结论与建议对策 .............................................................................47 第一节 研究结论 .......................................................................................
篇三：ppp项目跟踪审计单位如何确定
广 Ｖ 翁 賴 聽． ． ＇ ＿ 一 ＿ ＿ ＿ ： 密 级 ＇＇．＇． ． — ． ．． ． ． 一 ．［ ｄ ｃ．学 校 代 码 ｍ 粉 －：，：：；；：．．．；：－ ：
Ｕ Ｎ Ｉ Ｖ Ｅ Ｒ Ｓ Ｉ Ｔ Ｙ 描 一 ｒ 政 府 ■ 计 视 角 下 的ＰＰ Ｐ项 目 跟 踪 审 伴 研 究 — — ？，ｐｐ ｐ 项 ■ 为 例 勘 Ｓ ＾ Ｃ ｈ ■ Ｇ ｏ 雨 ｎ 細 ｔ ｉ ｖ ａ ｃ ｋ ｉ 叫 Ａ ｕ ｄｉ ｔ ｏ ｆ Ｐ Ｐ Ｐ Ｐ ｒ 咖 Ｃ ｔ Ｓ ｉ ｎ ．．… ．． 姓：：名：＿ ＿ ＿ 导 师（ 职 称 ｒ ：
朱 锩 条 教 授 ：
＿ ＿ ， 申 请 学＇ 位 攝— 审 職 ＾ ＿ ＿ ＿ ．业：
？ ？ ：． ． ． ． ． ． ． ． ． 丄 一 — … 研 究 方 向 Ｖ — … ■ 吏 ｉ ｔ ｍ ｔ 竅 Ｉ — 论 文 完 成 时 间：
麵年６月 ＾
摘要
I 摘
要 2015 至今，国务院相关部委积极推广政府与社会资本合作（PPP）模式，相继发布了一系列指导性文件，地方政府也密集推出了众多 PPP 项目。但是，由于PPP项目不管是在审计方还是在审计重点上与一般审计项目有着很大的区别，因此，本文旨在以从政府审计的视角出发，构建我国 PPP 项目跟踪审计框架，补充和完善我国 PPP 项目跟踪审计监督体系，给我国政府审计机关提供 PPP 跟踪审计的指引。
本文通过对国内外 PPP 模式及 PPP 项目审计的文献梳理，从 PPP 项目的内涵出发，对 PPP 项目的种类、流程、特征进行研究；以委托代理理论、利益相关者理论、物有所值理论等 PPP 项目理论为依据，对 PPP 项目包括的理论基础进行了深入的剖析。并通过对英国和印度 PPP 项目政府审计监管体系、INTOSAI审计准则的研究，分析国外 PPP 项目政府审计具体实施程序和风险的识别及应对，为该论文提供了宝贵的理论依据。同时，归纳总结国内有关 PPP 项目的相关规定，基于项目识别阶段、项目准备阶段、项目采购阶段、项目执行阶段和项目移交阶段，五个阶段的不同内容，从审计主体及目标、审计对象及范围、风险及应对、内容及方法等方面，基于风险导向审计理念，构建我国 PPP 项目政府跟踪审计体系框架，提出 PPP 项目审计重点在于项目的物有所值评价审计以及财政承受能力论证评价审计。最后，以甲 PPP 项目为案例，从政府审计的视角对甲 PPP 项目已进行环节进行跟踪审计研究，重点在于招标环节审计、财政承受能力审计、物有所值审计，并对甲 PPP 项目政府审计进行评价分析，提出本文的研究结论与研究局限。
关键词：PPP 模式；政府审计；审计内容
Abstract
I Abstract Since 2015, the State Council and relevant ministries of China have vigorously promoted the mode of “Public-Private-Partnership” (PPP) and introduced a series of policy documents in an intensive manner. Consequently, various types of PPP projects and library were launched by local governments mainly in infrastructure and public service. However, there is a clear difference between the audits of PPP and regular construction projects, such as audit methods and/or auditing priorities. This thesis is purposed to construct the auditing framework of PPP project from the government tracking auditing in China. Finally, a practical guidance with complement and improvement for the audit supervision system on PPP tracking auditing was provided. Firstly, this thesis introduced the types, processes and characteristics of PPP projects from the connotation of PPP projects based on the literature reviews of domestic and international PPP model and PPP project audit. Secondly, the theoretical foundation of PPP project is deeply analyzed based on the principal-agent theory, stakeholder theory and value for money theory. This thesis analyzed the specific implementation procedures, risks identification and response of government auditing in foreign PPP projects and provides a theoretical basis through the study of the government auditing and supervision system of PPP projects in UK, India and the INTOSAI auditing standards after the summary of relevant laws and regulations of domestic PPP projects. Next, we constructed the framework of domestic government tracking auditing system and gave proposal in the auditing mode selection and audit process of PPP project audit, with emphasis on value-for-money evaluation and financial affordability evaluation based on the five phases of project identification, preparation, procurement, execution and handover from the audit subject, target, object, scope, risk and response, content and evaluation. Finally, taking Project A as an example, we studied the government tracking audit of the Project A and put forward the research conclusions and limitations of this article focusing on the audit
Abstract
II of the bidding process, the audit of financial affordability and the value-for-money audit, and evaluate the government audit of Project A. Key Words: PPP model；Government audit；PPP Audit
目
录
I 目
录 第一章 绪
论 ................................................................................ 5
第一节
研究背景与研究意义 ................................................................... 5 一、研究背景 ....................................................................................... 5 二、研究意义 ....................................................................................... 7 第二节
国内外相关研究综述 ................................................................... 8 一、PPP 模式相关研究 ........................................................................ 8 二、政府跟踪审计研究 ..................................................................... 11 三、PPP 项目跟踪审计研究 .............................................................. 11 四、文献述评 ..................................................................................... 13 第三节
主要研究方法与技术路线图 ..................................................... 13 一、研究方法 ..................................................................................... 13 二、技术路线 ..................................................................................... 15 第四节
主要研究内容及创新 ................................................................. 16 一、主要研究内容 ............................................................................. 16 二、研究创新点 ................................................................................. 16 第二章 PPP 项目制度背景及理论分析 ....................................... 17 第一节
PPP 模式的概述 .......................................................................... 17 一、PPP 模式的内涵 .......................................................................... 17 二、PPP 模式的种类 .......................................................................... 18 三、PPP 模式的操作流程 .................................................................. 20 四、PPP 模式的基本特征 .................................................................. 22 第二节
PPP 项目制度分析 ...................................................................... 23 一、PPP 项目审计相关的政策与法规 .............................................. 23 二、PPP 项目审计法规定性分析 ...................................................... 27 第三节
研究的理论基础 ......................................................................... 27 一、受托责任理论 ............................................................................. 27 二、利益相关者理论 ......................................................................... 27
目
录
II 三、物有所值理论 ............................................................................. 28 第三章 国外 PPP 项目政府审计研究 .......................................... 30 第一节
英国 PPP 项目政府审计研究 ..................................................... 30 一、英国物有所值政府采购研究 ..................................................... 30 二、PPP 项目政府监管研究 .............................................................. 31 三、物有所值评价具体应用 ............................................................. 31 第二节
印度 PPP 项目政府审计研究 ..................................................... 32 一、PPP 项目政府监督研究 .............................................................. 32 二、《基建项目 PPP 政府审计指南》研究 ..................................... 32 第三节
INTOSAI 之 PPP 项目审计准则研究 ........................................ 34 一、审计实务指南研究 ..................................................................... 34 二、审计风险识别研究 ..................................................................... 35 第四节
国外 PPP 项目政府审计经验借鉴 ............................................. 37 一、建立 PPP 项目跟踪审计监管体系 ............................................. 37 二、明确 PPP 项目各环节审计的重点 ............................................. 37 三、识别 PPP 项目各个环节审计风险 ............................................. 37 四、加强政府审计人员 PPP 项目培训 ............................................. 38 第四章 PPP 项目跟踪审计理论分析........................................... 39 第一节
PPP 项目跟踪审计模式选择 ...................................................... 39 一、全过程跟踪审计模式选择 ......................................................... 39 二、PPP 项目跟踪审计的内涵 .......................................................... 40 三、PPP 项目跟踪审计的标准 .......................................................... 40 第二节
国家审计下 PPP 项目跟踪审计的监督途径 ............................. 41 一、从项目的全过程把握跟踪审计的监督重点 ............................. 41 二、从项目管理要素明确跟踪审计的重要手段 ............................. 41 三、从参与各方关系建立跟踪审计的组织方式 ............................. 42 第三节
PPP 项目跟踪审计相关要素分析 .............................................. 42 一、审计主体 ..................................................................................... 43 二、审计目标 ..................................................................................... 43
目
录
III 三、审计对象 ..................................................................................... 44 第五章 PPP 项目各阶段跟踪审计研究 ....................................... 45 第一节
PPP 项目识别阶段审计 .............................................................. 45 一、审计目标 ..................................................................................... 45 二、审计对象及范围 ......................................................................... 45 三、审计内容及方法 ......................................................................... 45 第二节
PPP 项目准备阶段审计 .............................................................. 47 一、审计及目标 ................................................................................. 47 二、审计对象及范围 ......................................................................... 48 三、审计内容及方法 ..................................................................
篇四：ppp项目跟踪审计单位如何确定
建筑 第38 卷3 期 2018.06浅析现阶段 PPP 项目跟踪审计王小涛（四川汇丰工程管理有限责任公司，四川成都 610000）
【摘 要】
目前我国对 PPP 项目进行政府审计还存在法律缺位，且 PPP 项目的类型、推进程序、建设主体等相对复杂，传统审计模式不适合此类项目。
这对审计工作提出了新的要求，文章结合 PPP 项目的特点，浅析如何做好现阶段 PPP 项目跟踪审计。
【关键词】
现阶段； PPP 项目； 跟踪审计； 基础设施项目
【中图分类号】
F239.63 【文献标志码】
A
[定稿日期]2018 -04 -23[作者简介]王小涛（1976 ～ ）， 男， 本科， 工程师， 注册造价工程师（土建、公路）、一级建造师（公路、市政）、监理工程师（建筑、市政）和招标师，主要从事工程管理、造价咨询和跟踪审计等方面工作。
PPP 是 Public - Private Partnership 的英文首字母缩写，指在公共服务领域，政府采取竞争性方式选择具有投资、运营管理能力的社会资本，双方按照平等协商原则订立合同，由社会资本提供公共服务，政府依据公共服务绩效评价结果向社会资本支付对价。
PPP 不仅是一种融资手段，而且是一次体制机制变革，涉及行政体制改革、财政体制改革、投融资体制改革。
其特点主要体现在政府与社会资本之间为合作关系、项目产出为公共产品、契约期相对较长、合作要体现风险分担和利益共享的原则等。随着 PPP 模式的推行，国有资产在基础设施项目中所占投资比重将日益降低，非国有资本的介入使“基础设施项目”与“政府投资项目”不再具有统一含义，这必将对政府投资项目建设管理和审计产生重要影响并带来巨大挑战。
2014 年10 月，国务院下发了国发〔2014〕48 号《国务院关于加强审计工作的意见》，该文件要求加大审计力度，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，创新审计方式，提高审计效率，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。
2015 年 12 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，进一步要求“按照协调推进‘四个全面’战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”，“全覆盖”成为审计新常态。
在这样的背景下，我们有必要针对 PPP 项目的特点，就各阶段如何开展跟踪审计工作进行分析和探讨。1 PPP 项目各阶段的审计1.1 PPP 项目决策论证和准备阶段的审计我国《政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》规定“只有通过物有所值评价和财政承受能力论证的项目，才可进行项目准备”但评价和论证工作由各地根据实际情况开展。
由于 PPP 模式可以很好规避当期财政预算并消减政府账面债务，同时又可以拉动经济增长，在以 GDP 为主要政绩考核指标的情况下，项目决策权的下放可能使各地陷入新一轮的大上、快上、多上的狂热中。
决策随意性大、决策的程序、方法不科学，有些甚至违背科学规律，造成“三边”工程等；决策风险意识和约束机制不健全，项目决策的责任无人承担，存在着忽视项目成本的现象。
因此，跟踪审计必须从项目决策的源头查起，要针对项目的发起、论证和立项审批决策过程是否科学、合规，报批资料要素是否完整、真实有效等进行审查。
通过监督各部门是否科学审慎的决策，以保障国家经济平稳运行。1.1.1 决策程序审计从 PPP 项目建设的必要性、实施方案的可行性及合规性，PPP 模式的适用性、财政承受能力及价格的合理性等方面着手。
重点审查 PPP 项目决策方案是否经过分析、选择、评价、实施和控制等过程，是否以“明股实债”的变相融资为目的 BT 模式包装为 PPP 模式，构成违法违规举债担保，是否存在盲目扩大投资范围，形成投资风险的问题。1.1.2 可行性研究报告审计审计 PPP 项目可行性研究报告的市场预测的准确性，主要是审计拟建 PPP 项目的规模、产品方案是否符合实际需要，市场预测、价格分析、产品竞争能力、分析是否正确合理。1.1.3 建设项目估算或设计概算编制审计投资估算或概算是确定建设项目总投资额的文件，是政府确定社会资本和合作伙伴出资比例、数额及相关的权利、义务和责任的重要依据，如果估算或概算不实，将从根本上影响 PPP 模式的运行效率效果，因此，开展估算或概算审计十分必要。
应重点关注 PPP 项目资金的筹措，建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等。1.1.4 采用 TOT 模式的 PPP 项目的审计对于采用 TOT 模式的 PPP 项目，政府以存量资产出资5 9 2· 经 营 与 管 理 ·万方数据
四川建筑 第38 卷3 期 2018
.06入股组建项目公司的，审查政府或相关部门是否依法对资产价值进行评估，是否合理确定价值，是否存在公共资产贱卖或流失的情况。1.1.5 PPP 项目前期准备工作的审计审查 PPP 项目前期准备工作是否到位，是否建立按效付费机制，是否按规定开展“两个论证”，是否按规定进行信息公开等。1.2 PPP 项目实施阶段的审计社会资本的选择是 PPP 项目能否顺利落地的关键环节，跟踪审计中需对其选择方式和选择程序进行全面系统的审计。
合同管理是 PPP 项目能否切实履行的重中之重，跟踪审计中应监督合同管理是否有效。
合同履行既要维护政府和社会公众的利益，同时也要维护好社会资本的合法权益。PPP 项目合同是整个 PPP 项目的核心，是最重要的法律文件，是建立政府与社会资本长期合作关系的基石。
“按合同办事”不仅是 PPP 模式的精神实质，也是依法行政的内在要求。
从当前实际操作的情况看，不规范的项目合同已经成为项目有效推进的掣肘，既有可能给政府财政增加负担，也有可能无法保证社会资本方利益。
审计中应重点关注融资、建设、运营和付费机制条款，绩效考核和移交条款，合同变更、解除及终止条款等是否明确、严谨和合理。
防止出现部门不作为，任由社会资本运作导致投资失控、政府权益受损问题。社会资本为了追求利益的最大化，可能会有提高收费价格、做大投资成本和多占经营资源等行为，其中做大投资成本的冲动最为强烈，通过虚构成本可以套取建设资金，同时又为提高政府付费和多占经营资源提供理由。
如果监督机制缺失，可能造成政府高付费、社会资本侵占政府经营资源的不良后果。
因此 PPP 模式公共项目的成本核算应该成为我们审计的重点，应对项目建造成本、管理费用和运营费用进行重点核实，防止社会资本过度追求利益，虚构投资成本、提高收费价格，以保证财政资金合理使用。1.2.1 PPP 项目设计阶段的审计一是审计设计方案是否符合国家有关规定，设计方案的规划指标是否符合规划要求；二是应择优施行限额设计，审计限额设计的投资限额是否为投资估算中的建筑安装工程费用；三是设计总概算是否在投资估算范围内。1.2.2 PPP 项目招投标阶段的审计应对选择方式、选择程序及形成的合同文本进行全面、系统审计。
主要审查其招标程序、评标办法是否合理、符合有关规定。
应审核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报价，不平衡报价会导致“低价中标，高价结算”。
在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外，还应审计施工合同，应重点审查合同所涉及的内容是否合法，有无损害国家和社会公共利益。1.2.3 工程进度款的审计审查工程进度款的拨付是否符合合同条款。
工程进度款的计算主要涉及工程量和综合单价两个方面，因此应重点审查计量工程量是否在合同约定的计量范围内，工程量是计算是否准确，工程主业更签证是否有效，综合单价是及计算结果否无误，应扣款项是否及时扣回等。1.2.4 工程变更的审计审查工程变更和相关签证的真实性和合理性，审批手续和流程是否完善，所涉及的工程量、综合单价和措施费用等价格调整是否符合合同及法律的规定。1.2.5 隐蔽工程的审计跟踪审计人员应深入施工现场，做好隐蔽工程施工记录，必要时进行拍照或摄像取证。
重点审核隐蔽工程数量，需将施工记录、试验检测资料、测量收方资料和监理旁站记录等资料进行相互印证。1.2.6 采购、结算等环节管理情况审计审计采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。1.3 PPP 项目运营移交阶段的审计PPP 项目运营移交阶段的审计应监督社会资本把满足性能要求的项目资产、知识产权和技术法律文件完整移交给政府指定机构，办妥法律过户和管理权移交手续。
重点关注运营成本和管理费用支出，判断其真实性，为政府科学合理制订收费标准和成本支出提供依据。1.3.1 项目绩效审计对 PPP 项目来说，经济效益是合作伙伴的主要利益目标，而政府更加关注的是 PPP 项目的建设效果和公共服务能力。
因此，PPP 项目的绩效审计应以效果性为主导，关注国家宏观投资政策的落实和执行效果，形成效果性审计、经济性审计、效率性审计和环境性审计“四位一体”的绩效审计内容体系。
对于整体项目实施的效果进行绩效审计，对项目成本及收益进行合理测量，合理计算项目绩效，有助于提高项目绩效。1.3.2 PPP 项目财政资金使用审计政府下放的财政资金，都应该设置相关账目，并辅助相应的资金流动台账。
财政资金应该专款专用，弥补社会资本投资资本金的应该直接转交社会资本投资方。
不得转移财政资金，进行其他投资活动等。1.3.3 PPP 项目资金安全审计由于 PPP 项目资金来源于政府财政和社会资本两个方面，两方面投资共同构成了项目建设的资本金。
维护项目建设资金安全是保持项目运行的基础，防止项目建设过程中舞弊行为的发生。1.3.4 PPP 项目税务完成情况审计对项目公司各类收入进行合理划分，就相关收入适用税目分别进行增值税处理，并就各自对应的成本费用及进项税进行分别审查。1.3.5 PPP 项目移交审计项目移交阶段是 PPP 项目的最后一个环节，是指移交工作委员会成立至项目移交结束。
一般而言，正常情况下特许期满后项目公司将所有权与经营权交予政府。
在项目移交时，项目公司应按照合同对项目的移交范围、移交标准、移交程序进行移交。（下转第299 页）6 9 2· 经 营 与 管 理 ·万方数据
四川建筑 第38 卷3 期 2018
.062.2 实行住宅全装修装配式混凝土建筑与传统现浇结构相比，结构总工期优势不明显，但若实行住宅全装修，可大大缩短装饰装修部分工期，对总工期而言可缩短 1 ～3 个月，大大减轻了发承包双方的经济压力，节省出可观的利息开支。
其次，实行住宅全装修可大大减少施工现场的人工用工，节省人工费开支。
预制墙、板、楼梯、阳台等构件直接在工厂进行表面装饰，机械化操作可做到更加精细化，以减少材料损耗量，从而节省一定的材料费。2.3 推广工程总承包模式目前国内大部分建筑的设计、生产与施工各环节脱节现象严重，不能从项目整体效益最大化出发，造成装配式建造方式的优势不能充分发挥，甚至引发成本增加、工期延长等问题。
其根本原因在于没有推行设计、生产、施工一体化的工程总承包模式。
工程总承包模式的优势在于可以使设计、生产、施工等环节有机结合，系统优化设计方案，统筹预制构件生产及施工作业，有效对质量、工期和成本进行全面控制。
其次，预制构件的设计、生产、施工一体化，减少了交易环节，使得流转税费也大大减少，从而使装配式建筑成本得到降低。3 装配式混凝土建筑综合效益分析目前，由于装配式混凝土建筑在我国的优势还未得到充分发挥，出现了技术水平不足、经济成本较高等问题，但由于装配式混凝土建筑在工期、质量、安全、环保等方面的优势，使其在隐性成本上得到有效控制。
如在房屋使用过程中，因为装配式建筑质量上的保障，使得其在能源消耗成本、管理服务成本及后期维修成本方面的支出得到节约。
对于房屋后期拆除成本而言，装配式建筑更便于拆除，构件也更利于二次再生和回收利用，这些都属于装配式混凝土建筑在隐性成本方面的优势。同时，装配式混凝土建筑造价偏高的原因还在于其还未在我国得到普及，其规模化优势未得到发挥，某些地区预制构件出厂价格较高，主要原因包括预制构件厂生产任务不饱满、建厂摊销成本高、构件购置叠加赋税重等。
待装配式混凝土建筑在我国得到大力发展，体现出装配式建筑的规模效益后，预制构件生产安装的增项成本将大大低于现浇、砌筑及装饰工程的减项成本，也将使装配式混凝土建筑造价得到有效控制。4 结束语装配式混凝土建筑在提升建筑综合质量、提高劳动生产率、保障施工安全，减少建筑用工、减小资源能源消耗、减轻建筑垃圾和扬尘排放等方面都有显著优势。
由于其在我国的发展还不成熟，导致这些优势都还未得到充分发挥，特别是其造价偏高成为了阻碍装配式建筑在我国发展的重要因素。
文章分析并对比了装配式混凝土建筑与传统现浇结构的造价组成与差异，从预制构件设计、生产、运输及安装四个阶段详细分析了控制装配式预制构件造价的方法，并提出实行住宅全装修和推广工程总承包模式是降低装配式混凝土建筑造价的重要措施。
最后，文章对装配式混凝土建筑的综合效益进行了全面分析，指出其在质量、工期、安全、环保、后期使用维护等方面的综合优势都得到较大提升，这也是装配式混凝土建筑造价隐性优势的体现。参 考 文 献[1] 王广明，武振.装配式混凝土建筑增量成本分析及对策研究[J].建筑经济，2017，38（1）：15 - 21.[2] 周明慧.装配式住宅项...
篇五：ppp项目跟踪审计单位如何确定
技术 综述6 2016 年 1 11 月
第 第 1 1 卷 · 307 ·
对 PPP 模式下高速公路建设项目全过程跟踪审计研究
谭春艳 四川成化工程项目管理有限公司，四川 成都 610000
摘要：自 PPP 模式提出之后，在诸多行业得到应用，其中在审计调查研究中应用最为广泛。在近几年我国社会经济的快速发展下，高速公路建设发展迅猛，从整体发展趋势分析，高速公路建设项目不仅投资大，且工期比较久，所涉及到的环节比较多，所以积极做好高速公路项目建设审计工作至关重要。在新时期，如果仍旧采取传统的审计模式，则无法真正提高项目建设效益，所以建立在 PPP 模式下，实施全过程跟踪审计，可以实现高速公路项目审计工作的有序发展。
关键词：PPP 模式；高速公路；建设项目；全过程跟踪审计 中图分类号：TG409
文献标识码：A
文章编号：1671-5586（2016）01-0307-01
1 前言
从整体发展角度分析，现阶段高速公路项目建设监督管理工作得到快速发展，其中内部审计发挥了重要的作用。但是从局部分析，内部审计仍旧受到相关因素的制约。其一内部审计不具备独立性，无法真正发挥审计作用；其二是大多数审计人员缺乏专业的知识，缺乏审计经验；其三是审计方式比较落后，虽然采取跟踪审计，但是效果不明显。而在 ppp模式提出之后，高速公路项目建设全过程跟踪审计则值得关注与重视。
2 ppp 模式下高速公路项目建设全过程跟踪审计的重要意义
2.1 提高高速公路建设水平
在 ppp 模式下对高速公路项目建设采取全过程跟踪审计符合时代发展的要求，也促使审计具有科学性以及先进性。首先，可以将成熟的制度引入建设项目管理模式之中，能够进一步提高建设项目管理水平，实现对高速公路建设项目中资金的控制与管理；其次，根据对现阶段诸多地区的分析与研究，有非常多的建设项目纷纷引入了跟踪审计，这种方式能够节省大量的人力、物力、财力，并且受到诸多单位的追捧。最后，在 ppp 模式下高速公路采取全过程跟踪审计的方式能够实现第三方监督，这种方式可以对工程监理形成制约，或者自引入全过程跟踪审计之后，业主会增加意见来源，会提高工程决策水平。
2.2 杜绝贪污犯罪的现象
高速公路项目建设中往往会受到诸多因素的影响，容易引发各种贪污犯罪现象，之所以会产生这种现象，主要的原因便是没有做好事前控制、事中控制、事后控制，且没有制定完善的规章制度，没有制定监督机制。在 ppp 模式下制定监督管理机制，作为一种比较全面的跟踪审计，可以从多方位角度出发，实施全程监督与控制，从根本上避免各类贪污犯罪现象的发生。
3 ppp 模式下高速公路项目建设中全过程跟踪审计需要遵循的原则
原则一：需要遵循项目总体建设目标的基本原则。通常情况下，工程项目建设管理中其目标涉及到的内容非常多，包括进度、功能、投资，其中在全过程跟踪审计的过程中往往需要遵循这几项内容，要从根本上保证审计目标以及管理目标的统一性与可行性。
原则二：需要遵循监督功能与服务功能相结合的原则。在 ppp 模式下全过程跟踪审计的责任非常重大，在监督中需要从全方位与全过程出发，其中项目管理目标职能部门中，全过程跟踪审计控制投资以及各项风险，且在整个审计过程中需要将专家优势充分发挥出来，提高服务功能，发挥审计的作用。
原则三：需要遵循独立、适时的基本原则。从性质上分析，审计属于一个监督部门，且审计职能发挥离不独立性，只有从根本上保证跟踪审计的全面性，才能不被其他部门所影响。笔者认为在全过程跟踪审计的过程中，需要严格遵循适时以及适度的基本原则，要把握全局，尽可能减少事后监督现象的发生。
原则四：需要遵循规范化与制度化原则。在 ppp 模式下要将全过程跟踪审计的作用发挥出来，那么需要具有针对性，且要跟踪审计的内容，要保证职责以及权限的规范性，保证给予审计正确的定位，从各个方面给予保障，将其中的各项关系理顺，避免出现管理缺位现象的发生。
4 ppp 模式下高速公路项目建设全过程跟踪审计管理的途径
4.1 统一思想认识
统一的思想认识是有效开展跟踪审计工作的前提。目前，已经开展的跟踪审计工作还不规范，没有一个行业标准。高速公路全过程跟踪审计能否有效发挥，除了技术性因素以外，很大程度上取决于建设单位管理人员的意志、管理思路和协调能力以及监理、施工方的配合。首先，必须统一建设单位领导和基建管理人员对全过程跟踪审计工作的认识，防止全过程跟踪审计成为一个幌子，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。其次，监理单位、施工单位也要积极配合，理解和支持审计工作。
4.2 正确处理咨询与决策的关系
高速公路全过程跟踪审计推崇专家管理，但专家管理丝毫不能减轻建设单位决策的责任。指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员其实是一种逃避决策的行为，一种不负责任的行为。在基建实际中，由于监理偏重于质量，审计偏重于造价，设计偏重于安全保障，施工单位偏重于盈利，意见不统一是正常的，必须由建设单位进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持，必然会挫伤其工作积极性，从而放弃委托责任，最终损害建设单位利益。
4.3 慎重选择好全过程跟踪审计服务单位
目前市场上提供审计服务的造价咨询公司虽然很多，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，使全过程跟踪审计工作往往流于形式。必须通过招（议）标的方式确定提供全过程跟踪审计服务的造价咨询公司。在招（议）标过程中必须将工作质量和信誉、服务理念和跟踪审计方案作为考察重点，报价高低只是参考依据之一。那些一味压低报价、不赚钱也提供服务的造价咨询公司，一般不能使用。因为价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。在审计服务单位确定后，必须通过合同明确跟踪审计的职责与要求，便于对审计工作进行检查和考核。全过程跟踪审计单位必须指定专门人员提供服务，一般在跟踪审计期间不得变换审计人员。
参考文献 [1]汪立公，刘兴.浅谈代建制体制下高速公路建设项目全过程跟踪审计[J]现代交通技术，2010（S1）：45-47. [2]孟宗跃.全过程跟踪审计在高速公路工程建设项目中的实践[J]交通财会，2012（09）：62-66. [3]时现.公私合伙（PPP）模式下国家建设项目审计问题研究[J]审计与经济研究，2016（03）：3-9. [4]余浩军.高速公路项目建设全过程跟踪审计探讨[J]新经济，2016（20）：6. [5]许滨.高速公路维修养护建设项目的全过程跟踪审计[J]产业与科技论坛，2010（07）：234-235.
篇六：ppp项目跟踪审计单位如何确定
/p>务
审
计139开展PPP项目建设阶段审计应关注的重点问题郑阿萍（龙岩市固定资产投资审计中心，福建 龙岩 364000）摘要：随着PPP项目在基础设施及公共服务领域占比不断地提高，PPP项目的审计监督也成为政府投资审计工作的重要组成部分。本文中，笔者结合自身的审计经历，从合理确定审计对象、审计目标入手，进而提出在PPP项目建设阶段的审计过程中，要通过对重要文件资料获得必要批准、合同约定内容的一致性、完整性、可操作性、合同管理及履约情况等方面的审查，进而为确定PPP项目的政府补贴和收费标准提供有益参考。关键词：PPP项目；建设阶段审计；关注重点PPP（Public-Private Partnership）项目运作模式，是在基础设施及公共服务领域，由政府和社会资本在风险共担、利益共享基础上建立的一种长期合作关系。通常是由通过合法确定的社会资本与政府一起出资成立项目公司，由项目公司负责项目的设计、建设、运营等全过程管理，并通过在项目使用过程中收取服务费以获得合理投资回报；政府在此过程中一定程度参与管理，同时担负对项目质量及确定服务费标准进行监管，以确保公共利益。实践证明，PPP模式有利于整合社会资源，盘活社会存量资本，有效减轻政府财政负担，提高经济效率，加快基础设施建设，实现物有所值。目前，PPP建设模式在基础设施及公共服务领域中占比不断增加，PPP项目的审计监督也成为政府投资审计的重要组成部分。对于目前在库的PPP项目，一般采用关键环节跟踪审计方式对其建设阶段进行审计。结合实际工作经验，有效开展PPP项目建设阶段的审计应重点关注以下几个方面：一、合理确定审计对象首先应明确不是所有的PPP项目都是政府审计的法定范畴。政府审计应针对政府要为社会资本的行为承担连带责任的项目，如属政府付费和可行性缺口补助等项目进行审计。审计对象是项目公司，即由政府授权的实施机构与依法选定的社会资本共同出资设立，自主运营、自负盈亏的具有独立法人资格的经营实体，并与政府授权的实施机构签订特许经营协议。二、合理确定审计目标PPP项目与常规的政府投资项目不同，政府投资股比在项目公司并不占控股地位，项目建成及运营期间政府也没有实际控制权。对于PPP项目政府审计不宜过度监督，要在确保企业合法的自主权利基础上，对其合同内容的确定、合同各方履职方面以及建设单位管理费使用情况进行监督，核实合同结算价款以及管理费确定的真实合规合法性，从而确定PPP项目合同成本，为政府补贴和制定收费标准提供科学依据。三、合理确定审计内容与重点PPP项目的合同通常包括项目合作合同、投资协议、股东协议、特许权协议、工程承包合同、设备采购合同、设计合同、监理合同、咨询合同等，这一系列合同为各参与方确立了彼此之间的权利义务关系。其中，由政府方与社会资本方依法就项目合作所订立的PPP项目合作合同是整个合同体系的基础和核心，它在促使社会资本方要取得利润最大化和政府要实现公共利益最大化二者之间达到最大统一的基础上，明确双方的权利和义务，确保项目顺利实施。在PPP项目建设阶段的审计，应重点监督合同约定内容是否完整一致、合同管理是否有效、合同方是否充分履职、合同结算价款是否合理确定、建设单位管理费是否真实合理。1.核实重要文件资料是否经必要的批准正常情况下，政府委托的实施机构应把社会资本方招标文件、拟签订的项目合作合同、投资协议、股东协议、特许权协议等重要资料提交给政府部门批准后再予以实施。审计应重点核实政府部门对以上这些重要资料的批准的会议纪要或批示意见，若发现授权机构有部分资料未提交政府研究，应建议立即补充办理完善手续，避免后期发生不必要的纠纷。比如，某个PPP项目，其社会资本方招标文件通过市政府常务会研究同意后公布，公布的招标文件及其组成部分中均无调整材料价差的约定。实施机构与社会资本方签订的《项目公司合作合同》内容与招标文件公布的内容相比增加了“项目施工许可证获批及项目开工后由于主要材料价格浮动幅度和原初步设计概算价差距较大造成建安总价的增减可参照当地政府发布的相关政策文件调整执行”。从风险共担的角度考虑，计取材料价差是合理的。这个项目实施过程中，材料价格上浮幅度大，按施工单位测算出来的材料价差高达5000多万元。但在办理结算时，因授权机构未把拟签订的《项目公司合作合同》提交政府研究批准，造成纠纷。作者简介：郑阿萍（1976—），女，本科，工程师、审计师、经济师，研究方向：政府投资审计。DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2021.1969
财
务
审
计1402.审查合同约定内容的一致性PPP项目各个合同之间并非完全独立、互不影响，而是紧密衔接、相互贯通的，合同之间存在着一定的“传导关系”。因此，确保各个合同之间同一内容约定的一致性至关重要。审计要从一致性出发，核查各个合同中对同一内容的约定是否存在不一致情况，如有应建议项目公司及时予以纠正，避免后期产生争议。例如，某PPP项目，《投资协议》和《项目公司合作合同》均约定：乙方承诺工程施工总承包报价以有权机构审定的初步设计概算中的工程建安费总额为基数下浮率9%。但同时又约定：在项目建设期间，由于物价上涨、征地拆迁费用上涨等原因造成项目总投资增加的，双方应相应按比例增加项目资本金；项目施工许可证获批及项目开工后由于主要材料价格浮动幅度和原初步设计概算价差距较大造成建安总价的增减可参照当地政府发布的相关政策文件调整执行。以上约定存在矛盾，势必造成对于合同约定成本核算时确定建安费用的纠纷。3.审查合同约定内容的完整性及可操作性PPP项目的参与方多，不同参与方在不同阶段担任着不同的角色。比如，政府授权机构即是公共事务的管理者，又是公共事务的购买者，还是项目公司股东；社会资本方即是公共事务的供应方，又是项目公司股东，还可能是施工总承包方。角色复杂、实施期限长、变化因素多等特点，造成PPP项目在实施过程中必须依靠合同条款来约束各方的行为，以确保项目的顺利实施。审计要重点关注合同中是否有对于风险的合理分配、信息的合理披露、资源的合理配置、政府或公司的合理付费、项目的建设成果、公共服务能力等方面的约定，结算条款的约定是否完整且具有可操作性。如发现存在应约定而未约定情形，应立即建议相关方予以纠正。以施工总承包方作为项目公司股东为例，其双重身份可能会导致股东之间一定程度的利益冲突，为防止施工总承包方在工程承包事项上享有过多的控制权，相关协议中应有明确限制其在工程建设及索赔事项上的表决权的约定。如某PPP项目，审计发现项目公司与施工总承包签订的施工合同为总价包干合同，但未约定总承包范围调整情况下工程结算的调整，且因未明确基期材料价格和权生系数，导致调整材料价差的约定无操作性。4.审查合同管理及履约情况社会资本的目标是追求利益最大化，而做大投资成本即可使其作为施工总承包方取得更多的建设资金，又可提高服务费标准，使其在经营过程中获得更多的收入。而做大投资成本的一般做法是通过设计变更增加建筑安装费用、通过超进度支付工程进度款提前占用资金、通过虚假合同抬高成本等。PPP项目建设过程中的成本核算以及合同约定的政府利益是否得以充分实现是审计的重点。（1）核实资金到位情况及建设期贷款利息计取的合理性审计应就审计时点的资金到位情况及利息计取情况进行审查，如发现资金未按时到位等违反《投资协议》约定事项，应及时提出并要求整改。如在对某PPP项目审计时，发现存在社会资本方资金未按约定时间到位、政府提前到位资金，未按合同约定取得应得的利息等情况。应审计要求项目公司予以整改，社会资本方未到位资金从其应得的工程总承包进度款中扣留，政府提前到位资金的利息也由项目公司支付到账。即解决了项目建设资金不足情况，也维护了政府的相关利益。（2）审查合同约定是否得到充分履行在此环节，审计要重点检查项目公司是否监督各合同方严格按合同约定充分履职，例如：施工总承包商是否在确保安全的前提下保质保期完成项目的建设；监理单位是否充分履行对项目建设安全、质量、工期以及造价方面的管理；设计单位是否对建设项目的概算及时进行修编等。如某PPP项目，施工总承包合同约定，施工总承包价为有权机构审定批准的初步设计概算第一部分建筑安装工程费总额为基数下浮9%。而审计发现，在工程临近结束时设计单位还未向项目公司提供与批准的初步设计概算金额一致的概算书，也未按合同约定对施工过程中发生的设计变更、总包范围调整进行概算修编工作。设计单位的不作为给项目工程结算埋下隐患。（3）审查建设成本是否控制有效该环节审计重点有四方面：一是核实建设过程中发生的设计变更是否合理；二是核实是否存在违反合同约定超进度支付工程款项；三是核查工程结算造价的真实性合法性准确性；四是核实管理费用是否合规合法真实。PPP项目在我国经济发展中发挥了重要的作用，但其也存在政府角色转变难、运营风险控制难度大、缺乏统一的法规监管等问题。要更合法、更全面地做好PPP项目的政府审计，为政府补贴和制定收费标准提供科学依据还存在一定的难度，需要在实践中不断摸索、不断创新。参考文献[1] 郭晶.PPP项目审计监督的思考[J].审计月刊，2018（7）：21-22.[2] 杨永春.谈PPP项目审计应注意的几个问题[J].财会学习，2020（21）：133-134.[3] 李佐新.PPP项目审计应关注的重点[J].中外企业家，2016（33）：56.
篇七：ppp项目跟踪审计单位如何确定
协作信息在“一带一路”政策的影响下 PPP 项目也逐渐增多，项目中的风险点也有所增加，在进行项目审计的过程中必须要做好项目管理和风险控制工作，对 PPP 项目审计流程进行严格把控，确定审计对象，完善相关法律，丰富审计内涵，重塑审计目标，同时也要优化审计模式，确保能够将PPP 项目的优势体现出来，保证项目管理效率和投资效益，推动社会的健康发展。一、PPP 模式PPP 会随着实践发展而发生改变，不同组织、学者以及不同行业和项目对 PPP模式的认识存在一定的差异，相关概念和分类等也有所不同，虽然目前还没有统一的说法，但是对通过对 PPP 的研究发现，其主要就是由政府和私人组织之间建立的合作关系进行相关公共物品和服务设施的建设，通过签署相关合同的方式来明确二者的关系、权力及义务，确保项目能够顺利完成，为公众提供有效服务。二、PPP 模式对项目审计的影响1. PPP 模式对审计范畴的影响。在国家《审计法》中规定，审计机关审计监督政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，审计机关对符合以上条件的项目都有审计监督的权利，但随着 PPP 模式的实行，政府的投资比例在逐渐缩小，使法律规定的国家审计机关的审计边界与目标需求之间出现了矛盾。2. PPP 模式对审计对象的影响。国家建设项目审计的对象有很多，在同一个项目的建设中，往往包括投资人、建设单位、勘察单位、设计单位、施工单位和客户等，这些都是政府审计的对象。随着 PPP 模式的出现，投资的主体逐渐发生变化，审计的侧重对象也应有所变化，如果在审计中忽略了对投资人的审计，就可能导致审计定位的偏差，使审计效率大打折扣。3. PPP 模式对审计方式的影响。国家建设项目审计中最主要的审计方式就是跟踪审计，而随着实行 PPP 模式，使项目建设程序发生了改变，增加社会资本在项目中比重，让项目建设管理变得更加复杂，也改变了参与项目的各单位之间的利益关系，使项目的审计内容和重点有所改变，现阶段实行的更注重投资人利益的跟踪审计方式变得不再适合新的模式，需要开发新的审计方法体系。三、PPP 项目审计的重点我国的 PPP 项目还处于发展阶段，项目内容和参与主体相对复杂，以往的审计模式已经无法满足 PPP 项目审计要求，需要根据 PPP 项目的特点进行新模式的研究。目前对于 PPP 项目的相关研究比较少，一般主要是对风险分配、跟踪审计和绩效审计等方面进行的研究。对于项目中的重点内容必须要从公共需求的角度出发，要保证项目审计过程中的合规合法，对项目实施过程中存在的问题进行细致分析；还需要保证项目审计环境的安全性与合理性，注重项目审计流程方面的把控；项目审计周期可以进行阶段划分，加强对建设绩效、融资合规和建设质量等方面的重视。要想保证 PPP 项目审计质量和效果，必须要重视以下几方面内容。1.保证法律规定的完善性。PPP 模式在推行和实施的过程中，项目审计问题也逐渐显现，对于项目建设中存在的一些问题还缺乏完善的法律法规，影响项目管理水平。PPP 项目主要指的是公共基础与服务项目，其与公众的生活有着密切联系，如果在项目建设期间缺乏全面的审计监管则会引发一系列问题，无法保证审计服务质量。这就需要顺应社会的发展脚步，对项目审计的法律条文进行优化与完善，确保审计监督工作的有效落实，将其作为 PPP 项目审计中的重点内容，维护财政安全。2.丰富审计内涵。PPP 项目中，政府投资过程中比较注重项目的建设质和能够为公众带来的服务及利益，社会资本他投资则是以自身利益为主，所以二者的投资目的和利益取向有所不同，那么在进行 PPP 项目建设的过程中公共设施属性会被分割，这会给 PPP项目审计带来一定难度。因此要丰富审计内涵，改善监督中存在的困难。3.保证审计目标的系统性。PPP 项目审计目标就是相关部门开展审计工作所要达到的目的，主要是以公众的利益为主并将其与项目审计相结合，对被审计单位对财政收支情况进行监督管理，保证财政秩序。PPP 模式对投资主体和项目建设流程产生了一定的影响，那么在进行项目审计的过程中也一定要改变审计目标，加强对参与单位利益目标的重视同时为将其与项目建设目标相结合，保证审计目标的系统性，对 PPP 项目审计的重点内容进行科学调整。4.优化审计模式。PPP 项目与普通项目存在着较大差异，对审计要求也有所提高，这就需要改变传统的审计模式，在原来模式的基础上进行优化和创新，使其能够满足 PPP 项目审计需要。首先，要做好投资估算审计工作，估算结果与 PPP 模式的运行效果有着密切关系。其次，加强对项目建设过程审计工作的重视，社会资本投资在 PPP 项目投资中的占比比较大，公共部门也加强了对项目工程质量的重视。最后，将风险管理和内部控制作为 PPP 项目审计中的重点内容，要以项目为基础对各方利益进行充分考虑，分层次进行项目审计工作，同时也一定要保证审计的系统性，实现对风险问题的有效控制。PPP 项目必须要进行全过程的审计工作，根据项目内容来选择审计模式，确定项目的侧重点，促进审计工作的科学开展。结语：PPP 项目建设在一定程度上减轻了政府压力，实现了资源、能源的高效应用，项目的建设质量和运营效率也有所提升，与传统项目工程建设相比优势较为明显。而项目审计工作也面临着一定的挑战。要想将 PPP 模式的优势体现出来，必须要明确审计工作中的重点内容，优化项目审计模式，确定 PPP 项目的审计范围、对象及方式等，制定完善措施来应对项目审计过程中的一系列变化，以此提高审计服务水平。财政金融（作者单位：黑龙江省交通投资集团有限公司）PPP 项目是一种新型的项目融资方式，作为公共部门与私人部门共同融资的项目内容，在基础设施项目中的投资占比比较大。PPP 项目审计与传统的审计工作存在较大的差异，以往审计模式已经不再适用，审计范畴、审计方法和内容等都受到了一定的影响，对于以上问题必须要明确 PPP 项目审计的重点内容，结合自身实际情况进行不断调整和优化，确保能够顺应时代的发展形势，促进 PPP 项目审计工作的科学开展。浅析 PPP 项目审计的重点◎ 吴婷婷窑 窑
推荐访问:ppp项目跟踪审计单位如何确定 审计 跟踪 单位
